社会保险费会计处理实务来源：中国税网作者：周建华 周建均日期：2011-07-01字号[ 大 中 小 ] 　　《社会保险法》已于2010年10月28日经人大常委会审议通过，法律规定个人依法享受社会保险待遇。现行企业会计准则对社会保险费的会计核算作了规定，本文对单位及职工涉及的社会保险办理申报、涉险内容及会计处理作一简要归纳。　　社会保险办理申报　　《社会保险法》规定，用人单位应当自成立之日起30日内凭营业执照、登记证书或者单位印章，向当地社会保险经办机构申请办理社会保险登记。社会保险经办机构应当自收到申请之日起15日内予以审核，发给社会保险登记证件。　　用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。　　用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。企业参保后，于每月15日前向当地地税局如实填写《社会保险费纳费申报表》申报缴费。　　社会保险的涉险内容　　1.社会保险项目　　社会保险主要包括基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险，通常简称为“五险”。　　基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合。基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成。用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。　　基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。　　失业保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险费。　　工伤保险，由用人单位按照国家规定缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。　　生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。　　2.缴费基数　　社会保险费缴费基数，各地执行标准不一。通常情况下，缴费单位以全部职工个人缴费基数之和作为单位的缴费基数；职工个人以本人上年度月平均薪酬作为缴费基数，若职工个人缴费的月平均薪酬低于当地职工月平均薪酬60%的，按60%申报缴费，高于当地职工月平均工资300%的，按300%申报缴费。　　3.缴费比例　　各地执行标准不一，常见比例情况如下：　　①基本养老保险费，应缴比例28%，其中，单位缴费20%（17%划入统筹金，3%划入个人账户），个人缴费8%；　　②医疗保险费，应缴比例10%，其中，单位缴费8%，个人缴费2%；　　③失业保险费，应缴比例3%，其中，单位缴费2%，个人缴费1%；　　④工伤保险费，应缴比例1%，由单位缴费；　　⑤生育保险费，应缴比例为0.7%，由单位缴费。　　4.计量范围　　新《企业会计准则》规定，单位向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费（含购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇），在会计核算上，属于职工薪酬范围。　　计量应付职工薪酬时，要注意：（1）国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定标准进行；（2）国家没有规定计提基础和计提比例的，应根据历史经验数据和实际情况合理预计当期应付职工薪酬。企业年度终了时，应对该科目进行清算，注意补提与冲回多提的应付职工薪酬。　　社会保险费的会计处理实务　　例：大江物资有限公司有职工300名。该公司与劳动者订立了全员劳动合同，未发生人员变动。2010年6月，假定该公司按当地人均薪金基数1200元计算缴纳职工养老保险费，按现行相关政策规定，假定应缴比例为28%，其中，单位缴费20%（17%划入统筹金，3%划入个人账户），个人缴费8%，相关计算及账务处理如下：　　1.缴费的计算　　（1）月度缴费基数：1200×300＝360000（元）。　　（2）月度应缴金额：360000×28%＝100800（元）。其中，单位缴费共计360000×20%＝72000（元），个人缴费共计360000×8%＝28800（元）。由单位承担的月度缴费总额72000元当中，划入个人账户共计360000×3%＝10800（元），划入统筹账户共计360000×17%＝61200（元）。　　2.个人账户清单　　（1）月度缴费基数：1200元；　　（2）月度应缴金额：1200×28%＝336（元）。其中，单位缴费1200×20%＝240（元），个人缴费1200×8%＝96（元）。由单位承担的月度缴费240元当中，划入个人账户1200×3%＝36（元），划入统筹账户1200×17%＝204（元）。　　3.账务处理　　（1）按规定应负担的职工基本养老保险费　　借：生产成本——基本生产成本（按人员比例分担，金额略）　　　　制造费用——社会保险费（按人员比例分担，金额略）　　　　管理费用——社会保险费（按人员比例分担，金额略）　　　　销售费用——社会保险费（按人员比例分担，金额略）　　　贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）72000.　　（2）代扣职工个人养老保险费　　借：应付职工薪酬——工资 28800　　　贷：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）28800.　　（3）按期缴纳职工养老保险费　　借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险） 100800　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　100800.