增值税减免税优惠政策归纳与整理之——农牧业来源：中国税网作者：邢国平日期：2007-11-29字号[ 大 中 小 ] 　　一、有效法规和文件　　1、《增值税暂行条例》及《实施细则》规定。农业生产者销售种植业、养殖业、林业、牧业、水产业等初级农业产品免征增值税。　　2、《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字[1994]4号）规定：1994年5月1日起，以下货物在1995年底以前免征增值税。①国有粮食商业企业销售给军队的粮食、食用植物油和返销农村的粮、油；国有粮食批发企业销售给国有粮食零售企业的粮食和食用植物油；国有粮食零售企业给城市居民的粮食和食用植物油。②饲料。③农膜。④化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥以及原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业，改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵。⑤农药生产企业生产销售的敌百虫、敌敌畏、乐果、对硫磷、辛硫磷、甲胺磷、乙酰甲胺磷、异稻瘟净、杀虫双、杀暝松、马拉松、磷化铝、除草醚、丁草胺和氧化乐果。⑥批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。　　3、《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字[1994]60号）规定：对国家定点企业生产和经销单位经销的专供少数民族饮用的边销茶，免征增值税。　　4、《财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税[1999]198号）规定：从1999年8月1日起，对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税，包括：①凭军用粮票和军粮供应证按军供价供应中国人民解放军和中国人民武装警察部队的粮食。②经县（含）以上人民政府批准，凭救灾救济粮食（证）按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食。③经县（含）以上人民政府批准，凭水库移民口粮票（证）按规定的销售价格供应给水库移民的粮食。④销售政府储备的食用植物油免征增值税。　　5、《财政部、国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》（财税[2001]30号）规定：自2000年6月1日起，豆粕属于征收增值税的饲料产品，进口或国内生产豆粕，均按13%的税率征收增值税。其它粕类属于免税饲料产品，免征增值税。　　6、《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税[2001]113号）。从2001年8月1日起下列货物免征增值税：①农膜；②生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）；③生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊酯、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲（乙）基毒死蜱、甲（乙）基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫单、杀虫双、顺式氯氰菊酯、涕灭威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津；④批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。　　从2001年1月1日起，对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，实行增值税先征后退政策；对原免征增值税的尿素生产企业生产销售的尿素，恢复征收增值税和实行先征后退政策以及对农业生产资料免征增值税政策，自2001年8月1日起执行。　　但是，财税[2004]197号文件规定：自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。　　7、《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[2001]121号）规定：从2001年8月1日起，对以下饲料产品继续免征增值税：①单一大宗饲料（以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品）。②混合饲料（由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按照一定比例配置，其中单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料）。③配合饲料（根据不同的饲养对象，饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要，将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后，形成的能满足饲养动物全部营养需要（除水分外）的饲料）。④复合预混料（能够按照国家有关饲料产品的标准要求量，全面提供动物饲养相应阶段所需4种以上微量元素、8种以上维生素，由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物）。⑤浓缩饲料（由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物）。　　8、《国家税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知》（国税发[2001]131号）规定：对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。　　9、《财政部、国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知》（财税[2002]89号）规定：从2002年6月1日起，不带动力的手扶拖拉机（也称“手扶拖拉机底盘”）和三轮农用运输车（指以单缸柴油机为动力装置的三个车轮的农用运输车辆）属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策规定征免增值税。　　10、《财政部、国家税务总局关于继续对尿素产品实行增值税先征后返政策的通知》（财税[2005]9号）规定。自2005年1月1日至2005年12月31日，对尿素生产企业生产销售的尿素产品，继续实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还50%的政策　　11、《财政部、国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》（财税[2005]87号）规定：自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。　　12、《财政部、国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶实行增值税优惠政策的通知》（财税[2006]103号）规定：自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对民族贸易县内县级和县以下的民族贸易企业和供销社企业销售货物（除石油、烟草外）免征增值税。对国家定点企业生产的边销茶及经销单位销售的边销茶免征增值税。　　13、《财政部、国家税务总局关于延长家禽行业有关税收优惠政策的通知（财税[2006]113号）规定：自2006年7月1日至2006年l2月31日，对属于增值税一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品实行增值税即征即退政策。　　《财政部、国家税务总局关于家禽行业有关税收优惠政策的通知》（财税[2005] 166号）同时废止。　　二、相关说明　　1、本文对有效法规文件的收集范围仅限于2006年9月30日前已公布的法律法规文件。　　2、以上列举的文件仅为国家局（含国家局）及以上部门颁布的一般性法律法规及文件，受篇幅和作用范围的限制，对特别针对单一纳税人下发的文件及省级（含省级）以下部门制定的具体办法和意见没有一一收集进来。　　3、本文只对纳税人按税收法律法规及有效文件规定应该享受的增值税减免政策的基本精神作了梗概介绍，至于享受某一项减免税政策的条件及其他要求在各相关文件中都有详细规定，请按原文件规定执行。　　4、需要在网上查询各该文件详细内容时，如若涉及查询“财税[××××]××××号”文件时，请同时查询“财税字[××××]××××号”文件，查询诸如“[94]第001号”的文件时，要同时利用“财税字[1994]1号”格式查询，直至查询到各该文件原件内容为止。　　5、国家对减免税政策随时都在进行调整，请注意调整情况。*4随时到国家税务总局或中国税网网站上查询，以准确掌握文件的实效性。（作者系中国税网特约研究员）