山东省威海蓝色经济区企业所得税优惠政策

山东省威海蓝色经济区企业所得税优惠政策来源：作者：日期：2011-07-14字号[ 大 中 小 ] 　　一、免税收入　　企业的下列收入为企业所得税免税收入：　　1．国债利息收入。　　国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。　　（《企业所得税法》第二十六条、《企业所得税法实施条例》第八十二条）　　2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。　　符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。　　（《企业所得税法》第二十六条、《企业所得税法实施条例》第八十三条）　　3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。　　（《企业所得税法》第二十六条、《企业所得税法实施条例》第八十三条）　　4．符合条件的非营利组织的收入。　　符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。　　（《企业所得税法》第二十六条、《企业所得税法实施条例》第八十五条）　　符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：　　（1）依法履行非营利组织登记手续；　　（2）从事公益性或者非营利性活动；　　（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；　　（4）财产及其孳息不用于分配；　　（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；　　（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；　　（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。　　前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。　　（《企业所得税法实施条例》第八十四条）　　二、证券投资基金　　1．对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。　　2．对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。　　3．对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。　　（财税[2008]1号《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》）　　三、农、林、牧、渔业项目所得　　从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。　　（《企业所得税法》第二十七条*9项）　　1．企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：　　（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：　　1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；　　2）农作物新品种的选育；　　3）中药材的种植；　　4）林木的培育和种植；　　5）牲畜、家禽的饲养；　　6）林产品的采集；　　7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；　　8）远洋捕捞。　　2．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：　　1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；　　2）海水养殖、内陆养殖。　　企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。　　（《企业所得税法实施条例》第八十六条）　　3．以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。　　企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。　　（《国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》国家税务总局公告2010年第2号）　　四、公共基础设施项目所得　　1．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税。　　（《企业所得税法》第二十七条第二项）　　2．国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。　　3．企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，*9年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。*9笔生产经营收入，是指公共基础设施项目建成并投入运营（包括试运营）后所取得的*9笔主营业务收入。　　企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。　　（《企业所得税法实施条例》第八十七条、国税发[2009]80号〈国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知〉）　　承包经营，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体，通过承包该项目的经营管理而取得劳务性收益的经营活动。承包建设，是指与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体，通过承包该项目的工程建设而取得建筑劳务收益的经营活动。内部自建自用，是指项目的建设仅作为本企业主体经营业务的设施，满足本企业自身的生产经营活动需要，而不属于向他人提供公共服务业务的公共基础设施建设项目。　　4．企业同时从事不在《目录》范围的生产经营项目取得的所得，应与享受优惠的公共基础设施项目经营所得分开核算，并合理分摊企业的期间共同费用；没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠。　　期间共同费用的合理分摊比例可以按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定。上述比例一经确定，不得随意变更。凡特殊情况需要改变的，需报主管税务机关核准。　　5．从事《目录》范围项目投资的居民企业应于从该项目取得的*9笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案并报送如下材料后，方可享受有关企业所得税优惠：　　（1）有关部门批准该项目文件复印件；　　（2）该项目完工验收报告复印件；　　（3）该项目投资额验资报告复印件；　　（4）税务机关要求提供的其他资料。　　6．企业因生产经营发生变化或因《目录》调整，不再符合本办法规定减免税条件的，企业应当自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。　　7．企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方承续经营该项目的，可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。　　（国税发[2009]80号《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》）　　五、环境保护、节能节水项目所得　　从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。　　（《企业所得税法》第二十七条第三项）　　符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。　　企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，*9年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。　　（《企业所得税法实施条例》第八十八条）　　依照《企业所得税法实施条例》规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。　　（《企业所得税法实施条例》第八十九条）　　六、技术转让所得　　1．符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。　　（《企业所得税法》第二十七条第四项）　　符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。　　（《企业所得税法实施条例》第九十条）　　2．技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。　　其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。　　技术转让，是指居民企业转让其拥有技术转让的范围内规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。　　3．技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。　　4．居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。　　5．居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。　　《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）　　6．享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：　　（1）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；　　（2）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；　　（3）境内技术转让经省级以上科技部门认定；　　（4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；　　（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。　　7．符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：　　技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费　　技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。　　技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。　　相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。　　8．享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。　　9．企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。　　（1）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：　　1）技术转让合同（副本）；　　2）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；　　3）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；　　4）实际缴纳相关税费的证明资料；　　5）主管税务机关要求提供的其他资料。　　（2）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：　　1）技术出口合同（副本）；　　2）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；　　3）技术出口合同数据表；　　4）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；　　5）实际缴纳相关税费的证明资料；　　6）主管税务机关要求提供的其他资料。　　（国税函[2009]212号《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》）　　七、小型微利企业　　1．符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。　　（《企业所得税法》第二十八条*9款）　　符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。　　（《企业所得税法实施条例》第九十二条）　　2．从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。　　3．小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。　　（财税[2009]69号《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》）　　4．自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　八、高新技术企业　　1．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。　　（《企业所得税法》第二十八条第二款）　　国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：　　（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；　　（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；　　（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；　　（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；　　（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。　　（《企业所得税法实施条例》第九十三条）　　2．当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）享受过渡性税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应按《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）第九条第二款的规定处理。　　3．认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。　　4．原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符合本通知*9条规定条件的高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362号）的相关规定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2008年1月1日后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。　　5. 2006年1月1日至2007年3月16日期间成立，截止到2007年底仍未获利（弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为零）的高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后，可依据企业所得税法第五十七条的规定，免税期限自2008年1月1日起计算。　　6．纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：　　（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；　　（2）企业年度研究开发费用结构明细表；　　（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；　　（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。　　以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。　　7．未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。　　（国税函[2009]203号《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》）　　九、软件企业和集成电路设计企业　　1．软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。　　2．我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，*9年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。　　3．国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。　　4．软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。　　5．企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。　　6．集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。　　7．集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。　　8．投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，*9年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。　　9．对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，*9年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。　　已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业，不再重复执行本条规定。　　10．自2008年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款，　　自2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作为投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。　　（财税[2008]1号《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》）　　2007年底前设立的软件生产企业和集成电路生产企业，经认定后可以按《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定享受企业所得税定期减免税优惠政策。在2007年度或以前年度已获利并开始享受定期减免税优惠政策的，可自2008年度起继续享受至期满为止。　　（财税[2009]69号《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》）　　十、动漫企业　　1．经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关所得税优惠政策。　　2．申请认定为动漫企业的应同时符合以下标准：　　（1）在我国境内依法设立的企业；　　（2）动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上；自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上；　　（3）具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；　　（4）具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所；动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上；　　（5）动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容；　　（6）企业产权明晰，管理规范，守法经营。　　十一、支持和促进就业企业　　1．对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元。　　按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。　　2．持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员是指：　　（1）国有企业下岗失业人员；　　（2）国有企业关闭破产需要安置的人员；　　（3）国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）下岗职工；　　（4）享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。　　以上所称的国有企业所办集体企业（即厂办大集体企业）是指20世纪70、80年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。厂办大集体企业下岗职工包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。　　3．服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业。　　4．税收优惠政策的审批期限为2011年1月1日至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手续之日起作为优惠政策起始时间。税收优惠政策在2013年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。下岗失业人员再就业税收优惠政策在2010年12月31日未执行到期的，可继续享受至3年期满为止。　　5．本通知所述人员不得重复享受税收优惠政策，以前年度已享受各项就业再就业税收优惠政策的人员不得再享受本通知规定的税收优惠政策。如果企业的就业人员既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用*3惠的政策，但不能重复享受。　　（财税[2010]84号《财政部、国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》）　　十二、文化企业　　1．在文化产业支撑技术等领域内，依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362号）的规定认定的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计扣除。文化产业支撑技术等领域的具体范围由科技部、财政部、国家税务总局和中宣部另行发文明确。　　出版、发行企业库存呆滞出版物，纸质图书超过五年（包括出版当年，下同）、音像制品、电子出版物和投影片（含缩微制品）超过两年、纸质期刊和挂历年画等超过一年的，可以作为财产损失在税前据实扣除。已作为财产损失税前扣除的呆滞出版物，以后年度处置的，其处置收入应纳入处置当年的应税收入。　　文化企业是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的企业。除上述条款中有明确期限规定者外，上述税收优惠政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。　　（财税[2009]31号《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》）　　2．经营性文化事业单位转制为企业　　经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。　　经营性文化事业单位是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。转制包括文化事业单位整体转为企业和文化事业单位中经营部分剥离转为企业。规定适用于文化体制改革地区的所有转制文化单位和不在文化体制改革地区的转制企业，有关名单由中央文化体制改革工作领导小组办公室提供，财政部、国家税务总局发布。　　（财税[2009]34号《财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》）　　从2009年1月1日起，需认定享受财税[2009]34号文件规定的相关税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：　　（1）根据相关部门的批复进行转制。中央各部门各单位出版社转制方案，由中央各部门各单位出版社体制改革工作领导小组办公室批复；中央部委所属的高校出版社和非时政类报刊社的转制方案，由新闻出版总署批复；文化部、广电总局、新闻出版总署所属文化事业单位的转制方案，由上述三个部门批复；地方所属文化事业单位的转制方案，按照登记管理权限由各级文化体制改革工作领导小组办公室批复。　　（2）转制文化企业已进行企业工商注册登记。　　（3）整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。　　（4）已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。　　（5）文化企业具体范围符合《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）附件规定。　　（6）转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。　　（财税[2009]105号《财政部、国家税务总局、中宣部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》）　　十三、资源再利用企业　　1．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。　　（《企业所得税法》第三十三条）　　减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。　　前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。　　（《企业所得税法实施条例》第九十九条）　　2．经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。　　3．企业资源综合利用产品的认定程序，按《国家发展改革委财政部国家税务总局关于印发〈国家鼓励的资源综合利用认定管理办法〉的通知》（发改环资[2006]1864号）的规定执行。　　4．2008年1月1日之前经资源综合利用主管部门认定取得《资源综合利用认定证书》的企业，应按本通知第二条、第三条的规定，重新办理认定并取得《资源综合利用认定证书》，方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。　　5．企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。　　6．享受资源综合利用企业所得税优惠的企业因经营状况发生变化而不符合《目录》规定的条件的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，并停止享受资源综合利用企业所得税优惠。　　7．企业实际经营情况不符合《目录》规定条件，采用欺骗等手段获取企业所得税优惠，或者因经营状况发生变化而不符合享受优惠条件，但未及时向主管税务机关报告的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。　　8．税务机关应对企业的实际经营情况进行监督检查。税务机关发现资源综合利用主管部门认定有误的，应停止企业享受资源综合利用企业所得税优惠，并及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，已经享受的优惠税额应予追缴。　　（国税函[2009]185号《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》）　　十四、创业投资企业　　1．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。　　（《企业所得税法》第三十一条）　　企业所得税法第三十一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。　　（《企业所得税法实施条例》第九十七条）　　2．创业投资企业是指依照《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令2005年第39号，以下简称《暂行办法》）和《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令2003年第2号）在中华人民共和国境内设立的专门从事创业投资活动的企业或其他经济组织。　　3．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。　　（1）经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。　　（2）按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投资运作符合《暂行办法》的有关规定。　　（3） 创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火[2008]172号）和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火[2008]362号）的规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。　　2007年底前按原有规定取得高新技术企业资格的中小高新技术企业，且在2008年继续符合新的高新技术企业标准的，向其投资满24个月的计算，可自创业投资企业实际向其投资的时间起计算。　　（4）财政部、国家税务总局规定的其他条件。　　4．中小企业接受创业投资之后，经认定符合高新技术企业标准的，应自其被认定为高新技术企业的年度起，计算创业投资企业的投资期限。该期限内中小企业接受创业投资后，企业规模超过中小企业标准，但仍符合高新技术企业标准的，不影响创业投资企业享受有关税收优惠。　　5．创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额，应在其报送申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表以前，向主管税务机关报送以下资料备案：　　（1）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；　　（2）关于创业投资企业投资运作情况的说明；　　（3）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；　　（4）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；　　（5）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）。　　（国税发[2009]87号《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》）　　十五、环境保护、节能节水、安全生产等专用设备　　企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。　　（《企业所得税法》第三十四条）　　税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。　　享受税额抵免企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。　　（《企业所得税法实施条例》*9百条）　　购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。　　（财税[2009]69号《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》）　　十六、研究开发费用加计扣除　　1．企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。　　（《企业所得税法》第三十条）　　研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。　　（《企业所得税法实施条例》第九十五条）　　2．研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。　　创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。　　3．企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。　　（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。　　（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。　　（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。　　（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。　　（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。　　（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。　　（7）勘探开发技术的现场试验费。　　（8）研发成果的论证、评审、验收费用。　　4．对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。　　5．对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。　　对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。　　6． 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：　　（1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。　　（2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。　　7． 法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。　　8．企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。　　9．企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。　　10．企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。　　11．企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：　　（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。　　（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。　　（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。　　（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。　　（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。　　（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。　　12．企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。　　13．主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。　　14．企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。　　15．企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。　　（1）企业集团采取合理分摊研究开发费的， 企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。　　（2）企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。　　（3）企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。　　（4） 税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。　　16．本优惠适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。　　（国税发[2008]116号《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》）　　十七、固定资产的加速折旧　　1．企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。　　（《企业所得税法》第三十二条）　　可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：　　（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；　　（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。　　（《企业所得税法实施条例》第九十八条）　　2．企业拥有并使用的固定资产符合规定的，可按以下情况分别处理：　　（1）企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《实施条例》规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和本通知的规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。　　（2）企业在原有的固定资产未达到《实施条例》规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据旧固定资产的实际使用年限和本通知的规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。　　3．企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。　　4．企业拥有并使用符合本通知*9条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。　　（1）双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：　　年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100%　　月折旧率＝年折旧率÷12　　月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率　　（2）年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：　　年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%　　月折旧率＝年折旧率÷12　　月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率　　5．企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关（以下简称主管税务机关）备案，并报送以下资料：　　（1）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；　　（2）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；　　（3）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；　　（4）主管税务机关要求报送的其他资料。　　企业主管税务机关应在企业所得税年度纳税评估时，对企业采取加速折旧的固定资产的使用环境及状况进行实地核查。对不符合加速折旧规定条件的，主管税务机关有权要求企业停止该项固定资产加速折旧。　　6．对于采取缩短折旧年限的固定资产，足额计提折旧后继续使用而未进行处置（包括报废等情形）超过12个月的，今后对其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者类似的固定资产，不得再采取缩短折旧年限的方法。　　7．对于企业采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，主管税务机关应设立相应的税收管理台账，并加强监督，实施跟踪管理。对发现不符合《实施条例》第九十八条及本通知规定的，主管税务机关要及时责令企业进行纳税调整。　　8．适用总、分机构汇总纳税的企业，对其所属分支机构使用的符合《实施条例》第九十八条及本通知规定情形的固定资产采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。分支机构所在地主管税务机关应负责配合总机构所在地主管税务机关实施跟踪管理。　　（国税发[2009]81号《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》）　　十八、安置残疾人员就业　　1．企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。　　企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条*9款的规定计算加计扣除。　　2．残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。　　3．企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：　　（1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。　　（2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。　　（3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。　　（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。　　企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。　　（财税[2009]70号《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》）　　十九、中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业　　1．对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：　　（1）CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；　　（2）国际金融组织赠款收入；　　（3）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；　　（4）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。　　2．关于CDM项目实施企业的企业所得税政策　　（1）CDM项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》（发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号）的规定，将温室气体减排量的转让收入，按照以下比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除：　　1）氢氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）类项目，为温室气体减排量转让收入的65%；　　2）氧化亚氮（N2O）类项目，为温室气体减排量转让收入的30%；　　3）《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目，为温室气体减排量转让收入的2%。　　（2）对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得*9笔减排量转让收入所属纳税年度起，*9年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。　　企业实施CDM项目的所得，是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分，再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。　　企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得，并合理分摊有关期间费用，没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。　　（财税[2009]30号《财政部、国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》）　　二十、非居民企业所得税优惠　　1．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%.可以免征、减征企业所得税。　　非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。　　（《企业所得税法实施条例》第九十一条*9款）　　2．非居民企业下列所得可以免征企业所得税：　　（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；　　（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；　　（3）经国务院批准的其他所得。　　（《企业所得税法实施条例》第九十一条第二款）