个人所得税各应税项目的计算说明之个体户生产经营所得——年度申报

个人所得税各应税项目的计算说明之个体户生产经营所得——年度申报 来源： 作者： 日期：2011-08-22 字号[ 大 中 小 ] 　　一、律师事务所经营者所得；独资、合伙企业经营者所得（年度申报）　　1、税目为个体工商户生产经营所得，应税项目为“律师事务所经营所得”或“独资合伙企业经营者所得”，年度申报。　　2、“成本、费用扣除金额”为选填。以上数字填写均为正数。　　3、“当年累计经营月份数”应大于等于1，小于等于12个月：“利润分配比例”按小数点格式录入，*5为1.00.例如利润分配比例50%，录入为0.5。　　4、应纳税所得额的计算：　　（1）税款所属期为2005年12月以前的（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（800元×当年累计经营月份数）　　（2）税款所属期为2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（1600元×当年累计经营月份数）　　（3）税款所属期为2008年1月（含1月）至2010年12月（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（2000元×当年累计经营月份数）　　（4）税款所属期起止为2010年1月（含1月）至2011年8月（含8月），　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（2000元×当年累计经营月份数）　　（5）税款所属期起为2011年的月份，税款所属期止为2011年9月 （含9月）至2011年12月（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－[2000×（2011年1-8月实际经营月份数）+3500×（2011年9-12月实际经营月份数）]　　（6）税款所属期为2012年1月（含1月）至以后　　应纳税所得额（计税金额）＝（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入－（3500元×当年累计经营月份数）　　5、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照《税率表二》自动填列。　　6、2011年度应扣缴税额＝[应纳税所得额（计税金额）×旧税率－旧税率速算扣除数]÷12×（2011年1-8月实际经营月份数）+[应纳税所得额（计税金额）×新税率－新税率速算扣除数]÷12×（2011年9-12月实际经营月份数）。　　2012年度及以后年度应扣减税额=应纳税所得额（计税金额）×税率－税率速算扣除数。　　7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数。　　8、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；　　若计算结果为负数，则默认为0。　　二、个体工商户生产经营所得（年度申报）　　1、税目为个体工商户生产经营所得，应税项目为“个体工商户生产经营所得”。年度申报。　　2、“成本、费用扣除金额”为选填。以上数字填写均为正数。　　3、“利润分配比例”按小数点格式录入。例如利润分配比例50%，录入为0.5。　　4、应纳税所得额的计算：　　税款所属期为2005年12月以前的（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－9600　　（2）税款所属期为2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－19200　　（3）税款所属期为2008年1月（含1月）至2010年12月（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－24000　　（4）税款所属期起止为2011年1月（含1月）至2011年8月（含8月），　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－24000　　（5）税款所属期起为2011年的月份，税款所属期止为2011年9月 （含9月）至2011年12月（含12月），　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－（2000×8+3500×4）　　（6）税款所属期为2012年1月（含1月）至以后　　应纳税所得额（计税金额）＝[（累计生产经营收入－成本费用扣除项目金额）×利润分配比例＋当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数×12－42000　　5、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额（计税金额）”对照《税率表二》自动填列。　　6、2011年度应扣缴税额＝[应纳税所得额（计税金额）×旧税率－旧税率速算扣除数]÷12×（2011年1-8月实际经营月份数）+[应纳税所得额（计税金额）×新税率－新税率速算扣除数]÷12×（2011年9-12月实际经营月份数）。　　2012年度及以后年度应扣减税额=应纳税所得额（计税金额）×税率－税率速算扣除数。　　7、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填，如填写应为正数。　　8、应入库税额＝应扣缴税额－已缴纳税额、抵扣额－减免额；　　若计算结果为负数，则默认为0。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。