坚持以人为本构建和谐税收征纳关系的思考来源：兰州市国家税务局作者：岳敏日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 以人为本，构建和谐征纳关系是坚持科学发展观，建设社会主义和谐社会的重要组成部分。构建和谐税收征纳关系，是税务部门坚持聚财为国、执法为民的客观要求。和谐征纳关系的建立既有利于税务部门进行税收征管，保障国家的财政收入，又能方便纳税人纳税、降低纳税成本、提高税法遵从度，维护纳税人的合法权益。一、坚持人本思想是构建和谐税收征纳关系的基础在建设社会主义和谐社会的进程中，构建和谐税收是其中的一个重要方面，在和谐税收中，如何构建一个关系到税企双方的和谐的征纳关系就成为它的核心内容。构建和谐的征纳关系，必须坚持人本化管理和人文化教育，就是要用制度管理来约束纳税人和税务人员的行为规范，用人文化教育塑造团队精神，增强亲和力，在征纳实践中实现与纳税人的良性互动。一方面，税务人员是税收事业的主体，构建和谐税收必须尊重人的权利，关心人的需求，鼓励人的创新，注重人的塑造，把个人的成长进步与税收事业的发展紧密结合起来，以税务人员的健康发展，促进税收事业的和谐发展，从而实现税收事业的进步与个人自由全面发展的和谐“双赢”；另一方面，树立“以纳税人为本”的理念，淡化权力意识，增强服务意识，通过纳税宣传和优质服务拉近税务机关与纳税人的心理距离，实现良性互动，使纳税人真切感受到作为一个纳税人的光荣和自豪。二、构建和谐征纳关系应坚持的前提和准则（一）必须以坚持依法治税为原则。依法治税是税收工作的灵魂，也是构建和谐征纳关系的根本。税务部门要履行好自身的职责，就必须转变对征纳关系的传统认识，从依法治税、规范行政的高度抓好构建和谐征纳关系的各项工作。积极推行税收执法责任制，全面提高税收执法水平。规范机构设置、统一服务标准、优化服务流程，加大对税法宣传力度，为征纳双方营造良好的税收法治环境。（二）必须以坚持服务经济为着眼点。和谐的征纳关系有助于企业降低交易成本，加快资金周转速度，从而促进经济的发展。同时，和谐征纳关系也是构成一个地区投资软环境的重要内容。因此，要着眼于促进经济发展的大局，努力构建和谐征纳关系。（三）必须以坚持科学管理为着力点。征纳关系建立在税收管理的过程之中。税收征管水平高，就有助于建立良好、和谐的征纳关系，税收征管水平低，也容易对征纳关系产生消极和不利的影响。因此，税务部门必须积极转变管理理念，大力实施科学化、精细化管理，不断提高税收征管的质量和效率，努力赢得社会和广大纳税人的满意，为构建和谐征纳关系打下坚实的基础。（四）必须以坚持优化纳税服务为根本点。为纳税人提供优质、高效的纳税服务是税务部门的重要职责，也是构建和谐征纳关系的重要内容。以纳税人的特点和需求为主导，为纳税人提供个性化的、交互式、有效的、及时的纳税服务，不断提高纳税人的满意度和纳税遵从度。不断增强服务意识，使管理寓于服务之中。三、构建和谐征纳关系的途径新时期下，如何协调化解征纳矛盾，逐步形成一个互信、平等、融洽、和谐的新型税收征纳关系，是税收管理面对的迫切而重要的问题之一。（一）进一步完善税收立法，巩固征纳关系基础。必须加快税收立法进程，改变我国税法级次低，征管随意性大的缺陷，形成较为稳定的税收利益协调机制；必须大力提高税收执法管理水平，确保执法的公平、公正；必须严厉打击涉税违法犯罪活动，努力建设一个法治和谐的税收秩序和安定有序的税收环境，确保纳税人在税收利益上的公平正义。（二）处理好执法与服务关系，摆正征纳关系位置。依法治税是国税工作的灵魂，它贯穿于税收工作的各个层面和所有环节。我们常说，“公正的执法是*4的服务”，这里面包含着两层意思，一是税收执法本身就是一种社会公共服务形式，而良好的税收服务必须通过公正、公平、文明、高效的税收执法来实现。严格、规范、文明的税收执法，能够创造公平、公正的税收法治环境，能够有力地维护纳税人的合法权益，这本身就是一种高层次的税收服务。就税收工作发展而言，离开法制的发展，只能是一种暂时的、失序的发展，这种发展不可能是全面的，因此也没有可持续性。离开法制的发展，不可能最终为社会提供强大的有保障的公共服务，国家、人民和社会的、利益就无法从根本上得到维护。二是优质的纳税服务无庸置疑地有利于提高纳税人的纳税遵从度，改善税收法治环境，促进执法质量的提高，从而最终有利地促进依法治税的发展进程。国税工作必须坚持把税收服务理念贯穿到税收执法的全过程中，不断提高为人民服务的水平，切实将执法为民、聚财为国落到实处。将税收执法、税务管理、税收服务三者有机地结合起来，可以促进良性互动的征纳关系的建立，有利于社会主义和谐社会的全面构建。公正的执法、科学的管理和优质的服务，三者本身就是相互渗透、相互交融的，将三者割裂开来是不科学的，只有将执法变成一种实实在在的公共服务，并运用科学的、人性化的管理机制加以规范，国税工作才会获得真正的发展动力，也才会为全面构建和谐社会做出更多、更大的贡献。（三）全方位提供优质服务，促进征纳关系和谐。一是以真情实感尊重纳税人，保护纳税人合法权益。树立“税收的征收管理应坚持为经济发展服务，为纳税人服务”的价值观，坚持“科技加管理、法治加服务”的征收模式，“在尊重纳税人权益中依法行政”。为纳税人服务，不仅是一项制度工程，更是一项感情工程。我们对纳税人在情感上要尊重、理解和体谅，在工作中发现问题、研究问题、解决问题，就能把纳税人最现实、最关心、最直接的利益维护好，把纳税人需要化解的矛盾化解好,需要解决的困难解决好。落实纳税人权益保障制度，维护纳税人合法权益是税务机关优化纳税服务的重要内容。二是为纳税人提供税法宣传咨询服务，要坚持税收宣传常态化，多角度、多渠道开展有关纳税人所关心的税收热点、重点、难点宣传，多听取和采纳纳税人意见和建议。三是*5限度地为纳税人提供办税方便。本着方便纳税人的原则，充分发挥现有服务场所的作用，并利用信息技术大力发展电子服务场所，合理简化办税环节，减轻纳税人负担。四是不折不扣地落实税收优惠政策。五是积极为弱势群体纳税人提供法律援助。（四）建立良性互动机制，缓和化解征纳矛盾。在利益分化和利益主体多元化的今天，如何处理纳税人的利益表达，将是对税务机关面临的一个挑战。而形成群众利益的制度化表达渠道，形成解决利益冲突的制度化机制，无疑是和谐社会下税收管理的一个努力方向。一是畅通纳税人参与税收管理的渠道，尤其要畅通纳税人反映问题和意见的渠道；二是积极实施查前“人性化”约谈。实行税务约谈，就是请当事人到税务机关面谈，提醒纳税人核实自身情况，解释说明税务机关提出的涉税疑问，给纳税人一个自我纠错的机会，体现对纳税人的信任与尊重；三是建立税收政策提醒和培训制度。组织企业财务人员或办税人员进行税收政策培训，尽量减少企业由于对相关税收政策不熟悉而带来不必要损失，减少征纳之间的无谓纠纷。四、坚持法治与公平并重，积极营造和谐征纳关系一是树立法制意识，创造公平公正税收环境。按照法定权限与程序执行各种税收法律法规和政策，做到严格、公正、文明执法，并加强监督内部执法，在建立明确的岗位职责体系的基础上，大力推行税收执法责任制和执法过错责任追究制度，加强对税收执法权的监督制约；二是树立服务意识，提供优质高效文明服务，把为纳税人服务贯穿于税收工作的全过程，坚持在管理中服务，努力构建完善和方位的税收服务体系；三是树立诚信意识，营造诚信税收氛围，不断倡导依法诚信纳税，营造“征税人诚信征税、纳税人诚信纳税”的良好氛围；四是树立效率意识，健全方便快捷办税体系，切实落实各项税收优惠政策，让纳税人该享受的优惠政策兑现到位，简化办税程序，提高办税效率，真正让纳税人感受办事方便，体现征纳双方的良性互动，共同创造一个良好的税收环境。