以科学发展观推动税收分析工作

[原创]以科学发展观推动税收分析工作来源：北京地税开发区分局作者：郭顺民叶婉日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　科学发展观是十六届三中全会提出的“坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，促进经济社会和人的全面发展”，按照“统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放”的要求推进各项事业的改革和发展。税务部门作为执法部门和国家宏观经济调控部门，必须以科学发展观统领新时期税收工作全局。只有以科学发展观统领税收事业发展全局，把科学发展观的基本理念、统筹兼顾的方法和要求，全面贯彻到各项税收管理工作中去，才能有效的提高我们的执政能力和水平，才能确保税收工作发展的正确方向，才能促进税收事业全面、协调、可持续发展。　　科学发展观体现在税收工作中，就是要牢固树立税收信息观，运用科学知识、信息化手段全面提升税收工作水平。其中所要求的可持续发展，在税收工作中，主要体现为实现税收与经济的可持续发展，尤其要正确认识税收与经济的关系，加强税收分析工作，正确执行国家税收政策，充分发挥税收对经济的调控作用，促进经济增长，不断提高税收征管水平，努力做到应收尽收，增强国家财政实力，服务经济发展。　　一、税收分析的概念及面临的形势　　税收分析是指税务机关运用各种科学的手段和方法，对大量的经济税源调查资料进行综合统计分析，对税收政策执行及税收征收管理活动做出客观的评估和预测，找出引起税收增减变化的原因，揭示影响税收收入进度的因素，预测税收发展的趋势，为编制税收计划、完善征管措施、开展纳税评估以及实施税务稽查提供依据。当前，随着税收管理科学化、精细化的不断深入，税收分析工作越来越被各级税务部门所关注，各级领导对税收分析工作提出了新的更高的要求，如何进一步发挥税收分析的积极作用，成为各级国税部门关注的重要问题。什么样的税收制度最适合我国的经济现状？中国的税收能力究竟有多大？如何从现实情况中抽象出问题的根源，冲破感性认识，从理性思维出发，我们必须把科学发展观的基本理念、统筹兼顾的方法和要求全面贯彻到各项税收管理工作中去，才能有效提高我们的税收分析水平。　　二、税收分析的重要性及当前存在的问题　　税收分析贯穿于税收管理活动的全过程，对于正确预测、计划、决策、监督、考核、评价各项税收管理工作有着重要的作用。通过对经济税源发展变化情况进行宏观分析以及对企业的生产经营情况和财务指标进行微观分析，能够全面、系统、真实地反映税收收入的征收管理情况，及时发现组织收入工作中存在的问题和不足，从而更好地指导税收工作的开展。通过税收分析，提高税收预测准确度，确保税收计划科学、合理、准确。通过税收分析，服务税收征管决策，推进依法治税，进一步完善税收征管质量考核体系。　　近年来，各地为开展税收分析工作采取了很多有效措施，进行了大量的探索和实践，积累了丰富的经验，取得了很好的成效。但是从总体上看，目前的税收分析工作还处于初级阶段，在思想观念、分析机制、分析方法和手段、分析内容、分析基础资料和分析队伍建设等方面受传统意义上的税收分析工作束缚，没有跳出“就数字论数字、就分析开展分析”的僵化模式，作为基础工作之一的税收分析步入了四大误区：一是重税收任务完成轻税收分析的误区；二是把税收分析看成仅仅是税收计会岗位人员职责的误区；三是简单化数字分析的误区；四是税收分析基础数据不十分准确、逻辑关系存在错误，数据重复分析和漏项分析问题比较严重，。　　三、依托制度，建立科学的税收分析工作新机制　　（一）建立税收分析工作和组织领导和工作协调机制　　首先，建立由计统部门牵头负责、各业务部门各有分工基础上的信息共享、分工合作、优势互补、齐抓共管的税收分析运行机制和分析成果反馈机制。改变以往税收分析依靠计统部门一家和个别税收分析员“单打独斗”的局面，明确各级税务机关内部各职能部门的税收分析职责，设立税收分析专职岗位，通过快报、专报、报告、汇报、网络化等等多种形式，及时将分析成果反馈给有关部门，加强对解决问题措施和实施效果的分析和关注，真正把税收分析结果应用到堵漏促收、加强征管中去。比如，计统部门通过对相关经济指标与税收收入关系的对比分析，及时发现宏观税负、税收弹性系数非正常变动情况，找出影响税收收入增减变化的重点行业与重点企业，向有关部门提出管理建议；征管部门对计统部门发现的问题组织实施纳税评估，对确认有偷税嫌疑的企业及时移交稽查，增强税务稽查的针对性；稽查部门要重视征管部门移送的案件线索，及时组织查办，并按规定向征管部门反馈查处结果。其次，建立与财政、经贸委、统计等部门的协调沟通，建立良好的数据传送机制，及时、准确获取相关经济指标，为做好税收分析提供数据支持。　　（二）探索建立税收分析工作流程　　将税收分析工作按照业务分工不同细化为税源调查、数据采集、数据处理、因素分析、报告整理、分析成果运用等环节，结合各环节业务特点和岗位要求，明确其工作规范及数据资料传递反馈流程。同时，要探索研究建立税收分析员制度，健全行之有效的监督考核体系，使税收分析工作标准有据可依，工作优劣有奖有惩。　　(三)建立税收分析报告和分析通报制度　　定期召开由计统主持，税政、征管及有关税源管理部门参加的收入分析专题会议，推动税收分析工作的深入开展。　　四、规范指标，建立健全科学的税收分析方法体系　　税收分析是一门综合性学科，具有很强的理论性和科学性，它需要把经济学理论、统计学知识、税收理论、模糊数学分析等集大成于一身。它应有自己的理论依据和分析内容，有独特的科学分析方法、步骤，需建立一套特有指标体系，各指标之间相与联系，互为制约。税收分析内容要包括以下几个方面：　　（一）进一步完善经常性的税收分析方法　　利用各税种与相关经济指标的对比分析方法、时间序列趋势分析预测方法、回归模型建立方法等，来判断收入形势是否正常、税收增长与经济发展是否协调、税收征管力度是否到位、税收政策执行是否准确，从而实现税收分析由税收进度增减情况等简单的对比分析向宏观税负、增长弹性等分析的转变。　　1.定量分析与定性分析相结合。定量分析是研究社会经济的数量方面，把握数量界限，提供数量依据的方法。定性分析是在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。二者都具有各自的特点和长处，只有把它们结合起来，才能形成完整的科学的税收分析方法体系。　　2.动态数据与静态数据相结合。经济决定税收，经济在发展，纳税人的应税行为在不断运动之中。因此，进行税收分析时，不能只就税收论税收，也不能只看静态数据，不看动态数据，要注意动态数据与静态数据的结合使用，坚持从经济看税源，从纳税人的发展看税源。　　3.灵活运用多种分析方法。通过各种专业分析方法来计算税收的规模、构成、水平、速度和相互间的比例关系，从而说明税收政策和税收计划的执行情况，反映税收的成果及其所发挥的调节作用，揭示矛盾，提出解决问题的办法，为领导决策提供依据。　　（二）建立宏观、中观、微观分析各成体系又相结合的税收分析体系　　1.宏观分析。从分析税收收入与GDP关系入手，选择各税种宏观税负及其增减率作为分析指标，从地区、行业、纳税人类型、时间等角度进行分析，主要包括GDP与税收相关性分析、消费结构与税收收入结构分析、投资与税收分析、税收负担分析等。根据宏观经济数据，进行区域税收收入增长及波动分析，宏观税负与产业结构的等分析，税收政策变动影响分析。　　2.中观分析。包括税收负担分析、税收弹性分析、各类专题分析、税收发展趋势分析等。　　3.微观分析。从税务登记户数和税款申报征收入库情况入手，分析税务登记的结构、组成、分布、异常变化、趋势和时序变化情况，比较不同时间、税务机关、纳税人、行业、登记注册类型、应征税款、征收税款和入库税款等税款正常和异常运行的规律。税源经济特征分析、税收特征分析、税源总量与税收关系分析　　五、严控数据，建立完善科学的税收分析基础数据库　　真实准确的数据是税收分析工作有效进行的基本保障。离开了数据的真实准确，税收分析工作就失去了发言权，成了无源之水、无本之末。因此，全面、准确、高质量数据管理是做好税收分析前提。　　（一）及时准确地采集审核有关数据　　按照统一标准录入、整合有关数据，减少因主观原因导致的信息失真。严格数据审核。对采集的数据进行逻辑和真实性检验，把好数据进口关，确保信息质量。　　（二）明确数据职责分工　　计统部门是税务机关数据管理的职能部门，对数据质量负有直接责任，有权指导、监督其他部门的数据采集工作；其他数据采集部门要按照分工确保采集数据准确无误，对新增数据要及时提请计统部门制定统一标准；对数据使用过程中发现的问题，计统部门和采集部门要相互配合，及时修正。　　（三）建立高效的传输手段　　充分运用信息化、网络化建设成果，提高信息传输效率和安全性能，保证信息在上下级之间和同级各部门之间顺畅安全地传输。信息技术部门要为税收分析数据库的建设提供技术支持和保障，做好技术和业务的衔接工作。　　（四）消除信息孤岛，发掘数据应用潜力　　利用信息化手段，逐步实现各类征管数据的统一数字化储存、加工和管理以及信息共享，拓宽信息采集渠道，扩大信息量。除核心征管系统提供的税收基本数据外，通过数据交换平台应加强与多个相关部门的协调，建立信息交换制度，并通过互联网从相关统计、经济、行业协会网站采集有关经济、行业数据，尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息。　　六、调查研究，建立科学的税收分析保障体系　　目前，影响税源和税收变动的因素日趋复杂，如果脱离了国内外政治经济形势，不注意加强对税收政策变化情况的研究，忽视对重点地区、重点税种、重点行业、重点企业经济税收情况的调查研究，就难以揭示税收增减变化的内在原因，就不能准确评价和反馈政策实施的效果。　　（一）关注政治环境对税收的影响　　党和国家的每一项经济政策对社会经济的发展都起着直接的指导作用，从而对税源变化产生重大影响。政治信息对税源的影响是通过潜在税源的影响而体现出来的，这种影响一般难以定量化。如“十五”期间，我国股份制经济、外商投资经济、民营经济成份迅速增长，从而带来各种经济成分税收比重的变化和所得税比重的逐步上升，与党和国家保护鼓励多种所有制经济成分共同发展不无关系。因此，在进行经济税源调查与预测时，必须考虑这一变化，并取得这方面的详细资料。　　（二）分析国民经济发展情况对税收的影响　　税源蕴藏于国民经济各部门之中，国民经济发展状况和趋势对税源有连动作用，要对其进行总量、构成、发展趋势分析，预测国民经济发展情况对税源变化的相应影响。　　（三）重视国际环境对税收的影响　　国际政治经济形势的变化对能源和原材料价格的影响、外国企业在我国投资变化对涉外税收的影响等。　　（四）经常研究税制变化和新税收政策措施对税收的影响　　税收制度的改革，直接影响着税收收入的变化。如税种的开征与停征、征收范围的调整、税率的调整、减免税措施的调整等，这些税收法令的变更是影响经济税源变化的直接原因。此外，重大财政措施和财务制度规定变化往往影响税收收入，因此必须进行调研与预测。　　（五）提高税收分析人员素质　　只有建立一支既懂经济理论知识、税收业务知识，又熟悉经济税源情况变化、熟悉统计分析基本理论和方法的税收分析队伍，才能保证税收分析工作质量。因此，要加强对分析人员的专业能力、宏观经济掌握能力、综合分析能力的培训，多方面提高分析人员的综合素质。充分利用视频系统、内部网络，采取以会代训、专题培训、长短期培训结合等形式，加强对基层税收分析员和兼职分析员的系统培训。另外，还要及时总结、推广税收分析工作经验，经常进行经验交流，不断开拓分析思路，提高税收分析人员的整体素质。