[原创]关于实施个人所得税全员全额管理的思考来源：中国税网作者：陆明亮日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　一、实施个人所得税全员全额管理的必要性　　实行个人所得税全员全额管理，是时代发展的要求，是实施科学化、精细化管理的必由之路，是扭转税务部门对个人所得税监控薄弱、管理粗放的惟一有效办法，它既体现了对取得收入个人与收入额的全方位管理，又有利于实现对纳税人在税收征管上的公平。　　一是贯彻加强个人所得税管理总体思路的需要。为了加强个人所得税管理，总局确定了标本兼治、治标先行、重点突破、全面推进的工作方针，提出了“四一三”的管理思路，即：建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会部门配合的协税护税制度；加快个人所得税信息化建设；强化对个人收入的全员全额管理、对高收入者的重点管理、对税源的源泉管理。全员全额管理，是总局近年来一直倡导的个人所得税管理模式。要坚持依法治税，加强税源监控，以调节高收入为重点，以全员全额管理为突破口，以信息化手段为依托，推动个人所得税收征管迈上新台阶。　　二是实现税收科学化、精细化管理的需要。推行税收管理的科学化、精细化，其目的在于促使税务机关依照法律、法规规定的标准、程序、权限，履行税收管理的各项职责，依法保障国家税收，维护纳税人的合法权益。加强个人所得税的科学化、精细化管理，提高个人所得税的管理水平主要有两个标志：一是全员，二是全额。全员，即管理对象要向以重点纳税人为主的全员管理转变。将所有取得应税收入的个人纳入管理范围，建立个人收入档案制度，实现个人收入资料的一户式管理，在申报纳税上体现公平，对所有纳税人一视同仁。全额，即税源监控要向以代扣代缴为主的全额管理转变。对各种来源的所有个人应税收入，均应从源头上控制，实行动态管理。同时采取措施加强对无代扣单位的独立纳税人的收入控管。　　三是维护纳税人权益增强依法纳税意识的需要。对纳税人来说，自己究竟向国家缴了多少税，理应知晓。纳税人依法缴了税，也应得到纳税凭证。人大代表、政协委员也多次提出这方面的议案。在今年一次的调查中，有74%的被访市民表示需要纳税凭证，不需要的仅占8%.给纳税人开具纳税凭证，对于增强公民的纳税光荣感，保障纳税人合法权利，增强全社会的纳税意识，有着很好的促进作用。同时，这也是衡量税务部门税收管理和服务水平的重要标志。　　四是与国际接轨的需要。给纳税人开具完税证明，是国际通行做法。在发达国家，每个居民都有个人收入档案，其银行账号与个人档案是同一的终身号码，这种做法有助于个人所得税的及时足额征收，也使纳税人的合法权益得到保护，值得借鉴。　　二、实施个人所得税全员全额管理应具备的条件　　个人所得税全员全额管理是一项全新的工作，信息量大、政策性强、情况较为复杂，且有较大的社会影响，因此，必须周密考虑，精心策划，部门联动，税企互通，从多方面保证这项工作顺利开展。　　一是要以信息化手段为依托。个人所得税全员全额管理，在手工操作条件下很难进行。可以说，没有现代化的信息技术，就没有个人所得税的科学化、精细化管理；没有技术先进、容量大的计算机网络，就谈不上个人所得税全员全额管理。为此，需通过开发个人所得税管理系统，实现系统内部信息共享，形成多渠道的个人收入信息的收集和网络传递，实现税源监控，为提高个人所得税税源分析的科学性和可靠性打下坚实的基础。　　二是实行以扣缴义务人为关键的操作方法。个人所得税全员全额管理，应由扣缴义务人登录地税部门的对外网站，按要求操作。企业应将其员工的个人基本信息录入税收管理信息系统，此后遇到增减员情况要随时修改。在申报扣缴税款时，只要录入个人的含税收入额，系统即可自动计算出应缴税款。如其所申报的数据也是电脑生成的，还可实施数据批量转换，减轻扣缴义务人申报、扣缴工作量，减少计算差错。　　三是加强对高收入者的重点管理。个人所得税管理系统的一项重要功能就是采集个人所得税重点税源信息，包括重点纳税人信息和重点扣缴单位信息，在实现全员申报的基础上更好地实施对重点纳税人的管理。首先，通过全员全额管理，可以更加全面、准确地掌握重点纳税人的收入和纳税情况，调整不同时期的重点纳税人，扩大重点纳税人的建档管理面，实行动态管理。其次，实行全员管理后，对重点纳税人，不仅依靠个人申报，而且可通过个人所得税管理系统的查询比对功能，实现对多处取得收入纳税人的全额管理。同时，改进和优化对纳税人的服务。　　四是实现个人所得税与社保费信息共享。承担社保费全责征缴业务的地税部门，可借助网络数据库中已有的社保信息基础资料，建立个人所得税与社保费共享个人基本信息，通过两者信息比对，达到以费促税和以税促费的目的，创造个人所得税征收与社保费征缴双赢的局面。　　五是能快捷地为纳税人开出完税证明。个人所得税管理系统的运行，实现了个人基本信息、支付收入信息的采集、收入申报和税款征收的信息化管理，能全面反映纳税人的收入和纳税情况，每个纳税人都拥有一个独立的纳税账号，使得向纳税人开具个人所得税完税证明变得十分便捷。地税部门把为纳税人开具个人所得税完税凭证作为优化纳税服务、贯彻落实明细申报制度的一个重要环节。除按规定对纳税人开具税票外，对全部纳税人在年底汇总明细申报情况，全年一次性开具完税凭证。　　三、实施个人所得税全员全额管理应注意的几个问题　　一是要与加强征管的各项措施紧密结合起来。加强税收征管要在兼顾一般的情况下抓重点，如落实税管员制度、扩大纳税评估成效等，而个人所得税全员全额管理是其重中之重。从另一角度看，税收管理的各个单项工作都是互相融通、密不可分的。如可在实施个人所得税全员全额管理的过程中，贯彻落实税收管理员制度，包括明确岗位职责，落实管理责任，规范执法行为等。对每一位税管员来说，要增强责任意识，对自己所管辖的业户逐个落实个人所得税全员全额管理。　　二是要认真细致地做好培训辅导。对个人所得税管理系统的操作培训，是顺利实施全员全额管理的基础工作。首先是做好内部工作人员的培训，让每一位税管员和办税服务中心的柜台人员都能熟练掌握个人所得税管理系统的操作规程。只有这样，才能正确辅导扣缴义务人做好个人信息数据的采集及审核；只有在完成所有员工基本信息的录入并审核确认后，才可进行明细申报。其次，要开展扣缴义务人办税人员的培训辅导，并做好企业登录地税网站账号的个人所得税业务授权工作。对企业在培训、操作过程中提出的问题要耐心解答，无法解答的要及时研究，以便快速研究答复意见。　　三是做好扣缴义务人、纳税人的宣传、解释工作。个人所得税全员全额管理，主要是通过扣缴单位的明细申报来实现对个人收入的监控，是一项防偷堵漏的工程，将触及纳税人的切身利益，再加上在该系统推广运行初期，信息登记的工作量较大，因此，少数扣缴义务人可能会产生一些抵触情绪或强调这样那样的困难。对此，要采取有效措施，对扣缴义务人、纳税人做好积极耐心的宣传解释工作。除大力宣传个人所得税全员全额管理的目的意义外，要在个人所得税管理系统体现出人性化、高效率的特点。如系统应具有自动计算应缴税款和数据批量转换功能，以减轻扣缴申报的工作量，并减少计算差错。　　四是要抓紧做好相应的配套工作。包括个人所得税管理系统开发，满足扣缴义务人上网操作的需要。编印有关操作手册、业务规程、管理办法及人员岗位职责等，并在日常管理实践中有效运用。对给纳税人开具纳税证明，办税柜台要做到随到随开。　　作者单位：厦门市地方税务局