浅议发票管理中存在的问题及对策来源：陕西省地方税务局作者：李维平日期：2008-05-29字号[ 大 中 小 ] 　　发票作为记录经营活动的收付款凭证，同时也是税收征管的重要内容，加强发票管理，充分发挥发票的税源控管作用，对提高税收征管效率，杜绝税款流失，具有重要意义。但目前发票管理中还存在一些问题，如发票违章现象普遍，假发票流行等，都弱化了发票的税源控管作用，因此，采取有效措施强化发票管理，解决发票管理工作中存在的问题，是推进征管科学化、精细化管理有效举措。　　一、目前发票管理中存在的问题　　1、发票使用面小，拒开发票现象普遍存在。根据《征管法》第二十一条规定，单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票，但目前大部分纳税人并没有按规定领购发票，以定额发票为例，我县目前共有饮食服务业户216户，但领用发票只有48户，只占总户数的22%，有些纳税人在开具发票时，对索要发票和不要发票的实行两种价格，对不要发票的消费者实行价格优惠，而对所要发票的消费者另外加税，有些纳税人对小额和零星消费采取拒开发票的态度，没有领购发票的纳税人在经营时干脆采取一律不提供发票的态度。　　2、发票使用中的违法现象频繁。目前发票使用中违法行为主要表现为：一是假发票流行，有些纳税人为达到少缴税款目的使用假发票，假发票目前主要存在定额发票和货运发票中；二是有些纳税人直接以非发票票据开具、收款收据代替发票，有些纳税人相互串用发票、代开发票、贩卖发票；三是有些企业财务管理不严，不安规定取得发票，直接以收据代替发票入账。上述违法现象的存在，*5的危害后果，就是造成国家税款的大量流失。　　3、消费者索取发票的意识不强。消费者在购买商品或消费时很少索要发票，缺乏索取发票的意识，缺乏对发票的了解，没有认识到索取发票对维护自己的合法权益和国家税收的重要意义，而目前形成的习惯是只要不报销，就不索要发票，而误认为发票仅是报销凭证。　　4、税务机关服务不到位，领票手续繁琐、程序复杂。大力推行发票，鼓励纳税人领票、消费者索票，是税务机关义不容辞的责任，为纳税人提供优质服务也是税务干部的基本要求，但目前发票发放中还存在一些问题：一是部分税务干部本位思想严重，把发放发票作为自己的一项权力，在发票发放时故意刁难纳税人，人为设置障碍，服务意识差，纳税人反应强烈；二是发票领购手续繁琐，程序复杂，纳税人办理发票领购手续往往要经过几个部门，等好长时间；三是今年上线的新征管业务信息系统设计不合理，在发票领购上过多设置张碍，如当月办理领票手续但当月不能领票，本月办理下月歇业手续但本月不能领票等，以上因素的存在，增加了纳税人领票难度，也是部分纳税人不办理领购发票手续的原因。　　5、查处发票违法行为缺乏力度。目前税务机关只重视发票发放的管理。而对发票的开具、使用、取得缺乏管理，对纳税人开具假票，开具白条、拒开代开发票等违章行为，不检查不处罚，对发票举报案件重改正轻罚款。稽查部门在税务稽查中没有将发票作为检查内容之一，税务机关执法力度不够，没有对纳税人形成威慑作用，是目前发票违章普遍存在的重要原因。　　6、税务机关执行政策不到位，造成少征税款。一是税务机关代开发票执行税率错误，造成多征或少征税款，由于目前我市饮食服务业和娱乐业使用的是同一种发票，但服务业和娱乐业使用不同的税率，大部分纳税人对服务业和娱乐业没有分别核算，税务机关在在发售发票时，普遍按服务业征收税款，如目前许多大中型饭店都经营有娱乐业，但对娱乐业都按服务业征收税款，造成少征税款；二是税务机关在开具税务机关代开发票时，普遍没有征收个人所得税，如对房屋租赁费，劳务报酬等应征个人所得税项目，没有征收个人所得税，目前我市停止代开发票时按2%的征收率征收个人所得税，而许多税务干部误认为开具发票时不征个人所得税，正确的理解是开具发票时不能按2%的征收率征收个人所得税，而应按个人所得税法规定征收个人所得税；三是货运发票对自开票纳税人和代开票纳税人实行的不同税率，目前税务机关对货运代开发票按6.6%的综合税率征收税款，但对自开票纳税人按3.3%的综合税率征收税款，造成税负不公，一些自开票纳税人钻政策空子和管理漏洞，采取挂靠开票或为其他纳税人代开发票，从中收取手续费；四是部分纳税人利用下岗再就业优惠、残疾人减免税等优惠政策，套领免税发票然后倒卖从中牟利。　　二、加强发票管理的对策　　1、加大税法宣传，鼓励消费者索票。加强发票管理，首先要提高纳税人和消费者对发票的认识，加大税法宣传：一是对纳税人做好宣传，要对消费者普遍开具发票，要严格按规定开具发票，使其认识到全面开具发票，不但不影响自身的利益反而会提高自己的经营收入；二是通过电视、报刊、网络等形式扩大对消费者宣传，使其养成索要发票的习惯，使其认识到索取发票不但是维护自己合法权益，也是维护国家税收利益；三是扩大对企业单位的宣传力度，使其按规定取得发票，严格执行财经纪律，对不符合规定发票，一律不准入账；四是对未办理领票手续的纳税人，要求税管员上门宣传，鼓励纳税人领票开票，并逐户调查纳税人不领票的原因，逐户解决。　　2、提高服务质量，优化领票程序。今年我局针对发票管理专门对纳税人做了问卷调查，通过调查反馈，纳税人反映最多的问题是税务机关服务质量不高，发票领购手续复杂，为此，我局高度重视，就提高服务质量，优化领票程序多次进行了研究，本着为纳税人着想，简化了领票手续，推行了限时服务，要求税务人员不能以税务机关内部原因和征管业务系统故障为由停止发放发票，同时向纳税人逐户发放了《关于发票领购事宜告纳税人书》，公布了办税承诺，取得了较好效果。　　3、严格执行税收政策，加大发票处罚力度。在发票管理中要严格执行税收政策，对应征收的税款要征收到位，不该征的税款，坚决不征。要执行统一的税收政策，避免出现不同地区执行政策不一而造成税款流失。要进一步完善税收政策，统一货运发票代开纳税人和自开纳税人税率，减少税款流失漏洞。税务机关要加大发票检查和处罚力度，认真查处发票违法案件，对不提供发票以及白条、收据代替发票转借发票等违法行为，从严进行处罚。　　积极受理群众发票举报，大力推行发票违章举报有奖制度。稽查部门在稽查中要将发票作为稽查的重要内容，对单位企业未按规定取得发票的要严格进行处罚，造成税款流失的，要向纳税人追缴税款。　　4、完善发票管理办法，扩大发票刮奖制度。要进一步完善发票管理办法，根据不同的发票实行不同的管理办法，对发票全部纳入征管业务系统，实行计算机网络开具。要将客运业、金融保险等行业票据纳入发票管理，进一步完善减免税户的发票领用。目前我市实行的定额发票是刮奖发票，刮奖发票施行以来，对鼓励激发消费者主动索取发票，强化税源控管，促进收入增长发挥了重要的作用。实践证明实行定额发票刮奖制度，是强化税源控管的一种有效手段，但目前定额发票设计中还存在一些问题，影响了消费者索取发票的积极性，主要问题是中奖率太低，奖金过小，对消费者没有吸引力，我局今年1至11月，定额发票共征收税款220万元，但发票兑奖金额只有2.5万元，但奖项几乎全部为5元、10元奖项，*6奖仅刮出两张500元，发票奖金只占税款的1%，因此，建议在定额发票刮奖中，扩大中奖率，提高奖金数额，以提高消费者索取发票的积极性。　　作者单位：彬县地方税务局