关于深入推进税收执法责任制的探索和实践来源：作者：马云南 艾萍日期：2013-02-07字号[ 大 中 小 ] 　　摘要：实行税收执法责任制是依法治税的基本要求，是堵塞征管漏洞、促进廉政建设的客观需要，也是实现地税机关严格执法与纳税人诚实守法有机统一的客观需要。本文结合多年实际，对税收执法责任制的建立和完善进行了认真的探讨。　　关键词：税收执法责任制　　税收执法责任制是税务机关根据税收征收管理的特点和依法行政的要求，将主管执行与协助执行税收法律法规和规章的职责具体分解落实到执法人员，对执法行为进行考核和对执法过错行为追究相应责任，从而促进税收征收管理的法制化、规范化，保证税收法律、法规和规章得以贯彻实施的一项行政执法监督制度，是我国税收管理制度的一个重要组成部分。也是当前加强征管，提高税收管理效能的有效举措。　　一、建立和落实税收执法责任制的必要性　　推行税收执法责任制对税收法治化尤其是规范税收执法、实现依法治税具有显著的促进作用。依法治税是新时期依法治国方略的重要组成部分，也是新时期做好税收工作的一项长期系统工程。　　（一） 责任制可以提高税收征管质量　　推行税收执法责任制是信息管税的先导，是收好税的前提条件。要提高税收质量就必须责任到人，权力到人，体现责权相结合原则。有责任无权力，难以取得工作成效；有权力无责任，将导致权力滥用。因此，建立税收执法责任制，必须使每个基层税务机关和基层管理员都有明确的责任和权力。横向从税政、征管、计财到监察，力求使税法的精神、税法的原则涵盖每一项管理活动；从纵向讲，我们必须从局长、所长到管理员，力求让税法的精神、税法的原则体现到每一个岗位，这样有利于增强全体税务干部规范执法、依法办税的法制意识，不断提高税收征管质量。　　（二）责任制可以提高队伍素质　　规范税务执法，可以促使税务干部提高自身执法水平，促进税务人员实现从“要我学”向“我要学”转变，从“他律”向“自律”转变，从“组织激励”向“自我激励”转变；可以促使税务干部不断更新知识、提高能力、汲取营养，全面提升地税队伍的道德境界和品行作风，为地税事业的发展提供不竭动力。　　（三） 责任制可以提升税务执法的社会形象　　为纳税人提供法治、公平的税收环境，构建“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务新格局，这是我们的职责。通过规范各岗位办理税收业务的工作标准，将时限等要求固化在制度和系统中，以税收服务的优化赢得纳税人的好评和地方政府的高度评价，不断提升税务执法的社会形象。　　（四）责任制有利于规避税务执法风险　　如何规避税收执法风险，实现风险的有效防范、控制和化解，关键是健全和落实税收执法责任制。一要以涉税信息的采集、分析和利用为主线，树立税收风险管理理念，完善税收信息管理机制，健全税源管理体系，从而提高税收征管水平；二要加强税务执法人员的学习，使税务执法人员熟悉责任制的内容，树立和提高税务执法人员的风险意识，牢记风险无处不在，无时不在，真正使每位税务干部从思想上形成“不想为、不能为、不敢为”的良好风气；三要有针对性的加强执法人员的政治教育和业务培训，引导大家从思想深处思贪念之害，弃非分之念，怀律己之心，修从税之道。　　二、税收执法责任制的建立和完善　　税收执法责任制的制定要充分发挥信息化建设的优势，明确界定职责，做到谁的权力谁行使，谁的职责谁履行，谁的责任谁承担。充分体现税收管理员、税收检查员、纳税评估员等岗位之间的相互监督，积极推进考核的信息化和建立有效的激励机制，进一步强化税收执法监督和严格落实责任追究。　　（一） 积极推进考核的信息化，使征管质量显著提高。　　根据税收执法权的真实运行状况和工作规程，科学设定考核率，积极应用税收执法考核系统软件，注重过程控制，实现日常监控功能、自动考核功能、过错追究功能、统计查询功能、执法通报功能和综合评价功能，把税收执法监督、考核和责任追究体系的每一个环节都纳入计算机管理和控制，用高科技手段对税收管理和税收执法行为实施全方位监控，使税收执法考核由人管人跨越到制度管人、程序管人。　　（二） 建立有效的激励机制，使执法行为更加规范。　　现实社会中的任何行为主体都有自己的利益目标，并为自己利益目标的实现而进行行为选择。了解和掌握税务人员的利益目标，并建立起科学的利益激励机制，是使其行为规范化的一个重要方面。另一方面，由于对物质利益原则的片面理解，一些地方将利益与不恰当的征管目标联系起来直接挂钩。这种不恰当的激励机制，促使了税收执法的非规范化，甚至脱离轨道。　　（三）强化税收执法监督，使责任意识明显增强。　　税收执法监督应突出对重点岗位和税收执法权力运行的重点环节的监督。重点岗位主要是权力集中的岗位，对在重点岗位任职的人员应当实行定期考核制和轮换制；税收执法权力运行的重点环节，包括一般纳税人资格的认定环节、发票的管理环节、开停业申报审核环节、税款延期缴纳审批环节、税务稽查环节、税务违法处罚环节等等。　　（四） 严格落实责任追究，纳税服务进一步优化。　　推行执法过错责任追究体现了税收执法责任制的生命力，责任追究是核心，不进行责任制追究，就无法解决“干好干坏一个样”的问题，就无法解决执法人员“做的不好怎么办”的问题，税收执法责任制就落不到实处，也就无法取得实际成效。　　（五）全面推进廉政建设，使公共权力阳光运行。　　在全面推进廉政建设过程中，要着力加强对重点人员、重点岗位、重要权力、重要事项的全方位全过程监督，增强监督的权威性和有效性。公共权力阳光运行要针对可能存在或潜在的腐败风险，通过定期组织自我评价、独立评价和考核等方式，以访谈、调查问卷、实地查验等方法，对廉洁从业风险防范管理运行情况定期进行评估，针对发现的问题和薄弱环节，提出改进建议。　　综上所述，税收执法责任制是一项复杂的系统工程。它以强化责任追究为突破口，着力从微观权利方面解决具体权利在行使过程中的制约问题，它是在新形势下对税收执法进行监督的一种尝试。实践没有止境 ，创新也无止境，我们一定要紧密联系实际，以党的十八大精神为指导，不断创新、不断完善、不断增强制度的科学性、完整性、合理性和适用性，努力开创地税工作的新局面。