美国纳税人：不按期申报要向税务局说明来源：中国税务报作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　我的一位朋友是美国通用公司的工程师，每年都到世界各地工作，对各地机场的安检设备进行维护。最近他来广州，说要到泰国工作数月，盛情邀请我们去泰国玩。我们自然十分兴奋，问他何时有空？他说，除了4月初到4月15日这段时间外他都有空，因为这段时间他要回美国申报纳税。　　这位朋友和绝大多数美国人一样，对纳税申报丝毫不敢怠慢。如果逾期不申报，税务部门有权对其进行处罚。如果纳税人确有困难，可以向美国国内收入局（IRS）申明，请求延期纳税。　　不能按期申报要向IRS说明　　每年1月1日～4月15日是美国个人所得税的申报期。纳税人填写并递交申报表后，IRS会对申报表的正确性和准确性进行审核，同时抽查纳税人是否足额缴纳了税款。如果发现某纳税人没申报或没按申报的金额足额纳税，IRS会将有关宣传手册和欠税单一起寄给纳税人，提醒纳税人尽快申报，并缴纳欠税。欠税单上包括税款及相应的滞纳金和罚款。　　美国纳税人缴纳欠税可以使用信用卡、支票、汇票或现金。IRS鼓励纳税人使用联邦电子付税系统（EFTPS），采取电子资金转账方式缴纳欠税。如果纳税人有困难，无力全额缴纳欠税，可以先缴纳部分税款，然后致电、书面或直接到最近的IRS办公机构说明情况，同时填写《纳税信息声明》，以便IRS了解其月收入和支出情况，决定纳税人每月可承担的税款。经过与IRS协商，纳税人采用相应方式缴纳欠税。　　纳税人可与IRS签订分期支付协议，按月缴纳欠税。　　IRS一般要求纳税人每月支付等额的数额。纳税人申请分期缴纳欠税需交纳43美元的费用。如果纳税人分期缴纳欠税还有困难，可申请获得暂时的延期缓缴。但在缓缴期间，罚款和滞纳金不中断计算，直至纳税人清偿全部欠税为止。如果纳税人在目前及可预见的将来均没有收入、资产，也没有其他的方法可以偿付欠税，则纳税人可向IRS申请按折中方式处理，即可以以较小的数额缴纳欠税，包括滞纳金、罚款及其他附加费用。纳税人申请适用此方式，需交纳150美元的费用。　　根据法律，IRS对应付未付的联邦税有10年的征收权。如果纳税人既不全额缴纳欠税，又不向IRS报告自己的情况或陈述自己的意见，IRS有权依法采取以下行动：对纳税人的财产提交留置，对纳税人的财产或工资进行强制执行，对应扣缴雇员税而未扣缴的人员评估罚款额，甚至交由司法部门处理。　　在征收欠税中，IRS有权向第三方收集信息，如向纳税人的邻居、银行、雇主或雇员等调查纳税人的情况。同时，美国法律规定，IRS可以向州级或市级的税务机构公布纳税人的税务信息。在某些情况下，　　IRS也可向司法部、其他联邦机构或经纳税人授权的人员透露纳税人的税务信息。IRS还有权根据税收协定的规定，与特定的外国政府交换纳税人的税务信息。　　纳税人享有充分的权利　　与IRS的权力相对应，纳税人的权利有：可以对税款单持有异议；当对IRS雇员的处理决定有异议时，有权与主管机关见面会谈，提出复审案件的要求；对IRS大部分的征收行为均有申诉的权利；当有合理的理由（如搬迁）时，纳税人有权将本人的税案从原IRS办公机构转移到另一办公机构；对于自己所支付的任何款项，均有取得发票的权利等。　　除此之外，纳税人若觉得IRS寄送的账单有误，需要与IRS交涉时，可以委托律师、注册会计师、注册税务代理人等作为代理人。但代理人要想在纳税人不在场的情况下接收或查看被代理人的保密材料，则需填报相应的表格。　　美国的税收，给人留下最深印象的也许不是美国税法及相应条款的繁琐详尽，也不是美国国内收入局工作人员态度的严谨认真，而是美国纳税人对待税收丝毫不敢怠慢的态度。正是这种态度，使得美国纳税人的纳税遵从度一直较高。