日本：中小学生有专门的税收课本

日本：中小学生有专门的税收课本来源：中国税务报作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　3月中旬，日本2006年度个人所得税纳税申报工作结束。日本税法规定，所有个人所得税纳税人必须自行申报纳税。为了增强纳税人的自觉申报意识，日本税务部门平时非常注重税收宣传，通过各种形式让自觉申报纳税意识深入人心。如果纳税人不自行申报，甚至是恶意偷逃税款，税务部门有一整套办法发现并严厉处罚这些纳税人。　　用动漫故事主角作税宣故事主角　　日本没有像我国一样特定的税收宣传月活动，但税务部门平时非常注重税收宣传，随时向纳税人发放宣传资料。日本的税法宣传资料图文并茂，设计精美，大多使用可再生纸双面制作，体现了日本社会环保和节约的特点。　　作为动漫业很发达的国度，动漫在日本税法宣传中也被广泛应用。日本国税厅把著名动漫故事的主角作为税法宣传故事的主角宣传税法，用电脑游戏普及税法知识的做法也很普遍，从而增强了税法宣传的可接受性。日本国税厅制作了十几部税法宣传教育的电脑游戏和短剧VCD，在全国各地的税务局都可以免费观看。这样既扩大了税法宣传的受众面，也提高了税收宣传资源的利用效率。去年，笔者被公派到日本学习税收法律，曾经到住所附近的东京都小石川税务署借阅税法教育VCD，仅仅写下名字和联系电话就拿到了所需的税法教育VCD，非常方便。　　东京都上野税务署设有专门的税法教室，居民和中小学校都可以通过预约到教室里学习税法。税法教室空间不大，教室里摆有十几台电脑，有一名专职工作人员，来访者在那里可以通过电脑里的税法游戏学习税法，还可以访问国税厅网站并学习如何在线填写纳税申报表，也可以看税法宣传的录像带。如果来访者是学生，专职工作人员会根据他们的特点引导他们通过电脑游戏、问答和图片等形式了解税法，工作人员也会根据需要带领他们参观税务署。虽然只是一间很小的教室，投入不大，但是由于安排合理，教室里的税收宣传项目都经过精心设计，很好地满足了居民和学生学习税法的需要。据介绍，在暑假期间，每天都有学校组织学生前来税法教室学习。日本在税收宣传中体现的亲和力和成本效益意识值得借鉴。　　中小学生有专门的税收课本　　日本非常重视对中小学生的税法宣传，税务部门针对中小学生的需求，系统开发了各种税收宣传项目。除了上面提到的税法教室外，日本中小学生的社会科科目有专门的税收课本。笔者接触到的小学生税收课本的名字是《税金的故事》，中学生税收课本的名字是《我们的生活和税收》。对小学生，主要是进行税法的普及性教育，强调税收的用途，以小学生容易理解的日常生活的例子，让小学生从身边人、身边事明白税收的重要性。对中学生则增加了税收的专业知识、世界各国税负比较等内容。　　日本国税厅连续45年举办高中生税收作文比赛，在全国所有学校的高中生中征集文章，并进行评选表彰。日本国税厅及各都、府、县税务局的网站上都有专门为中小学生学习税法开设的税收学习专栏，里面有适合学生特点的入门阶段、发展阶段的学习资料，有问答形式的资料，也有图表形式和动漫形式的学习内容。青少年是国家未来的主人，日本这样系统地有针对性、有计划地开展对青少年的税收宣传教育，对培养纳税人的自觉纳税意识非常重要。　　私人财团每年举办税收论文比赛　　日本民间社会团体参与税法宣传是很普遍的现象。在日本，一些街道的入口可以看到竖立着“税法推进街”的永久型雕塑标志。刚开始笔者还以为是税务局设置的，仔细一看是民间纳税志愿团体设立的，或者是纳税志愿团体和当地街道管理机构共同设立的。很多面向居民或中小学生的税法宣传资料，也都由民间纳税团体制作。在日本，随着自行申报纳税的广泛推行，很多纳税人自发组成了纳税团体，共同学习税法，讨论税收问题。有的团体历史很长，这些团体在推动税法宣传上也起到了不可或缺的作用。如东京税务协会就是这样一个团体，该团体由众多企业组成，设立的主要目的就是为了向市民普及纳税知识，举办与税收有关的演讲活动，协会还设置了税收资料室供市民查阅学习。　　笔者还访问了日本的租税图书馆。这是一个私人财团建立的图书馆。里面各类税收书籍杂志非常齐全，不仅有日本本国的税收书籍，而且收藏有世界各国的*7税收书籍。这个私人财团每年都举办税收论文比赛，资助有志青年到国外学习国际税收相关专业。日本税务部门也充分发挥和调动纳税人团体、行业协会的积极性，鼓励他们积极参与税收宣传。　　从“了解税收周”到“思考税收周”　　日本国税厅从1974年开始，在每年的11月11日～17日举办“了解税收周”活动，其主要目的在于增强纳税人的自觉依法纳税意识，促进纳税申报制度的推行。“了解税收周”期间，税务部门会举办各种形式的税收宣传活动。在“了解税收周”步入30周年即2004年，日本国税厅把“了解税收周”改为“思考税收周”。国税厅表示，近年来日本经济和社会结构发生了重大变化，税务行政所面临的环境也发生了显著变化，为了应对这一变化，仅仅让纳税人了解税收是不够的，而是需要通过简明易懂的方式说明税收的意义、作用和税收工作的现状，促使社会各阶层更加主动地思考税收的意义和作用，更深层次地理解和思考税收问题。　　在2006年的“思考税收周”活动期间，日本国税厅确定了“少子·高龄社会与税收”的主题。通过电视节目、报纸专栏、公益广告、网站专栏、讲座、座谈会等形式，提供大量的税收信息，让纳税人思考在人口出生率低、高龄化社会的情况下，税收的意义和重要作用，宣传依法诚信纳税的重要意义。比如，在日本国税厅的网站专栏中，就提供了详细的表格和数据，说明日本劳动人口减少及社会保障费用等支出增加的趋势，引导纳税人思考税收的意义和作用。这种顺应时代的变化和纳税人纳税意识的改变，适时转变税收宣传的导向，深层次地推进税收宣传的做法，收到了很好效果。