加拿大所得税的税务审查与罚则

加拿大所得税的税务审查与罚则 来源：商务部 作者： 日期：2008-02-25 字号[ 大 中 小 ] 　　加拿大所得税法原先是*9次世界大战时的临时措施，目的是筹集资金以应付当时派军队到欧州参战的经费。在此之前，加拿大政府的主要财政来源是关税收入。而这项临时措施一直延续下来，历经演变，不断修订，如今已成为一部相当成熟的永久性法典。目前，加拿大所得税法共分为十七个部分，二百六十条，是由国会制定及修订，由税务机关执行。由于税务机关的经费限制，所得税主要采用纳税人自行申报缴税。　　对于未能依法申报的纳税人，有两种惩罚方法。一种是迟报，不论是个人所得税或是公司所得税，在所得税申报的截止日期后，逾期仍未申报并缴纳应缴税款的，税务机关将课征利息和罚款。计算办法是：(1)利息。对未缴的税款应征利息，每一季度由税务机关公布当季的法定利率，并随市场利率的升降而调整。欠税时，利率的计算以法定利率加4％，而且是每日复利。(2)罚款。过了截止日期，就会罚所欠税款的5％，每迟报一个月加罚1％，但最多不超过12个月，也就是说最多为17％。但对于累犯，即在过去三年中迟报并被罚款者，或已被政府以正式通知申报的会加重处罚，先罚10％，每迟报一个月加罚2％，最多20个月，因此，可以罚到应缴税款50％的罚款。迟报的利息和罚款，都不能在企业所得税前列支。　　而另一种的惩罚则针对故意漏报、逃漏税、或者伪造文件，可确定为刑事案件，情节严重的，可以被罚所欠税款的100％，甚至200％，也可以判处五年以下的有期徒刑。　　税务机关考虑到纳税人有时并非故意逃漏税，也许是因为不清楚，只要税务机关还不知情，纳税人自行补报的、税务机关可以从宽处理，只要补缴应缴税款和利息，可以免除罚款。　　个人所得税方面，税务机关确定查税的原因除有人检举外，大致有下列方面：　　(1)纳税人所得的申报太不合理。例如住在*6级的住宅区，开最豪华的轿车，子女就读私立学校(因这些资料政府有关部门有电脑档案)，每年在申报个人所得税时，却只有几千加元的加拿大利息收入，完全没有海外所得。这种实际生活情况与所得申报明显不相称的情况，是税务机关优先查税的对象。　　(2)比较前后年度所得税申报及财务报表而有很大变化，特别是所得减少太多，或不合理开支剧增等，都是税务机关列为重点稽查的对象。　　(3)集体被认定为查税对象。例如曾有某投资移民基金，有投资人因基金宣告倒闭而血本无归，税务机关会将该基金的所有投资人列为查税对象，因是移民基金，税务机关会特别注意海外所得是否诚实申报。又如有一基金公司，因向移民局申报投资损失，而税务机关认为该基金并未倒闭而由投资人接管，因此收回投资人资本损失的申报，不仅如此，税务机关还将申报损失的投资人列为查税对象。　　税务机关确定的查税对象，可能要查一、二年，要求被查对象提供所有银行的对账单和回笼支票，大小金额逐一审查，尤其是所有的收入，并与以前年度所得税申报比较是否相符，从而发现和确定应补税款及罚款。如果被查对象多数时间停留在海外，不在加拿大，税务机关会重点审查移民前从事什么行业，做什么工作，主要的收入来源是什么。同时，与移民局联系检对被查对象申请移民时的文件，及来加拿大所从事的行业和工作，以便发现问题。另外，纳税人是来自与加拿大签有税收协定国家的，加拿大税务机关还会利用双边税收协定中有关“情报交换”的条款，了解纳税人有关的收入及纳税情况。　　加拿大税务机关对公司企业的查税，除有熟悉内情的人举报外，下列一些情况也会引起税务机关的重视，被列为查税对象：　　(1)税务机关设定某些行业行为重点查税对象，尤其是地下经济比较活跃的行业，如建筑业、房地产开发业等。　　(2)纳税人申请巨额退税。税务机关内部对巨额退税有一定的审核手续，公司企业申请金额较大的退税(如GST)时，*4自动准备好完整的记录及文件，送税务机关审核，税务机关对此则重点稽查。　　(3)大笔或可疑的交易。税务机关在对纳税人进行检查时，如发现大笔可疑的交易，应紧接着审查与其交易的公司或企业，发现问题，及时作出处理决定。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。