阿根廷的农牧业税收来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　阿根廷实施“农业立国”的方针政策，农牧业经济发达。在税收上，阿根廷没有专门针对农牧业课征的税种，但其主要税种均涉及农牧业。　　涉农税种有五个　　所得税。按纳税主体分，阿根廷的所得税分为法人所得税和个人所得税两种。对种植大宗谷物、从事畜牧业经营的股份有限公司征收法人所得税，税率为３５％，与其他股份有限公司税率相同；对农户则征收个人所得税，计税依据为农产品销售收入扣除生产投资和必要生活费用后的余额，起征点为年收入１８万比索。　　增值税。阿根廷增值税的课税对象为所有商品和劳务，一般税率为２１％。在农业上，为支持农业生产，阿根廷对出口畜产品和大宗谷物等实行彻底退税；对在国内销售牛及牛肉、新鲜水果和蔬菜及相关劳务等减半课征，实行１０５％的低税率；对生产销售面包、牛奶等生活必需品者免予课税。　　不动产税。对农业公司和农户拥有的土地、房屋等征收乡村不动产税，其税率与城镇不动产税率不同，一般采用０４％的定额税率。　　营业税。阿根廷营业税税率为１％～６％不等。其中农、林、牧、渔业的税率为１％，是所有行业中最低的。　　定额税。定额税不是独立的税种，而是阿根廷国家税务系统为方便征管，经立法对经营规模较小的纳税人核定征收的一种中央税。阿根廷农户凡年营业额小于１４４万比索的，只须缴纳定额税而不再缴纳其他中央税。针对农业的定额税分七档，起征点为年营业额１２万比索。其中最低档为年营业额１２万～２４万比索，月应纳税额３９比索；*6档为年营业额１２万～１４４万比索，月应纳税额４６４比索。　　涉农税收兼顾效率与公平　　充分体现税收公平原则。阿根廷从１９９０年开始对农牧产品及相关劳务征收增值税，税基宽泛，充分体现了税收形式公平原则；同时，各项税收的设计，有利于低收入阶层，特别是对社会经济发展相对滞后的农村与农业有促进作用，体现了税收实质公平原则；另外，对于农牧业中偷税者的处罚，也与其他纳税人一样，严格按照法律规定的方式与程序处理。阿根廷合理的税制，在一定程度上促进了农业经济实力的壮大和劳动力素质的提高。　　实行轻税政策以减轻低收入阶层的负担。这主要体现在以下几个方面：一是对农牧产品出口实行上游环节增值税全额退税政策，有效地降低了农户的实际税负。例如阿根廷大宗谷物９０％供出口，纳税记录较好的农业公司可以顺利得到增值税退税，使得从事农业生产的税负只有２％左右。二是对９０％的农户只征收个人所得税，中小农户基本没有法人所得税负担。阿根廷有农村所得税纳税户１３２万户，因大部分注册为合伙企业，所以缴纳法人所得税的只有１２万户。个人所得税起征点高且扣除项目多，所以，即使阿实行*6税率３５％的超额累进税制，也不会对中低收入农户阶层产生冲击。三是对农业的营业税按最低１％的税率执行。四是所有涉农税收均在流通环节而非生产环节征收；计税依据是销售收入或年利润额，而不对产品收入更不对农产品实物征税；对部分农户实施简便的定额税，既方便农户，又利于提高征收效率，且税负较低。五是对农户没有法律规定以外的收费或繁杂的地方税负。阿地方税费很少，营业税和不动产税税率不高，带有服务性的城建基金和安全卫生基金征收标准只有营业税的１０％左右。　　适时调整农牧业税收政策以发挥税收的调控职能。阿根廷最初对农牧业实行２１％的增值税，后来税务部门调查发现，阿牛类及牛肉的生产销售逃税率超过５０％，税务机关虽采取多种措施，但逃税率仍居高不下。对此，税务机关经过分析后认为，２１％的增值税税率太高，这是引起逃税的主要因素。于是从１９９８年起，对牛及牛肉等农牧产品（不含大宗谷物）减半征收增值税。这项政策调整，不仅促进了农牧业发展，提高了产品国际市场竞争力，而且使逃税率明显降低，税收并未因此减少，同时还体现了对农牧业的税收扶持。　　不动产税是涉农税收的重要补充。对于从事种植业的农户，所得税、增值税税负较轻，不动产税是个较好的补充，不论农户是否有销售收入均需缴纳。阿根廷乡村不动产税只对农用土地及其附着房屋征收，收入属地方政府，虽然其税率较低，税源分散，但是税基宽泛，税源固定，征收成本低，地方政府税源情况熟悉，征收积极性很高。地方政府不仅可以因此取得稳定收入，同时也抑制了农户浪费耕地资源、疏于耕作的倾向。　　涉农税收征管科学高效　　阿根廷税政的统一，决定了涉农税收征管与其他行业税收征管的统一；立法、执法、司法的分离，决定了税务机关工作的重点不在政策的制定与调整，而在于征管方案的设计与实施。　　普遍推行自觉纳税申报。阿税法规定：所有纳税人都必须自觉申报纳税，具体申报方式有三种：一是直接申报，纳税人持含纳税信息的软盘到税务机关或指定银行申报，银行或税务机关从纳税人账户将税款划转。二是核定申报，税务机关认定的纳税大户需到税务机关填写纳税申报表，税务机关审核无误后，开具纳税缴款书，划转税款。　　三是网络申报，纳税人可以通过因特网向税务机构网站提交纳税申报表。对于*9、三种申报，税务机关的计算机系统会在２４小时内进行审核，并对有异议的申报发出调整修改通知单。　　实行纳税人分类管理。税务机关按照税源大小，将纳税人分为大、中、小户三类，切实加强对重点大户的纳税管理。一是在纳税申报环节，阿税务总局认定了５０００个大户。其中年纳税额占全国税收总额５０％的２０００个超大户，必须到总局征收中心申报纳税，另外３０００个大户则到按经济区划设置的税务分局申报。二是在稽查环节，对纳税大户常年驻户稽查，对中户则按月稽查，小户按年稽查，以防止偷税行为发生。　　突出重点稽查。解决偷逃税问题是世界性难题，目前阿还有不少应收未收的税款，因此税务稽查是阿税收征管的主要工作之一。阿根廷国税系统现有２万名工作人员，从事稽查工作的就有８０００人，其中专门从事涉农税收稽查的有３０００人。对普通稽查对象的选择主要考虑以下几个方面：首先是具体行业的选择，每年都对各行业的综合经济指标进行实证分析，借以发现有效稽查行业或企业。其次是产品流转环节的选择。税务机关邀请对确定为稽查对象的行业经营状况、财务制度、法律法规熟悉的专家组成工作组，研究税收流失的关键环节，从而确定稽查方案。如专家在分析了牛肉的生产、屠宰、销售情况后，认为冷冻公司是牛肉流通的关键环节，应作为重点稽查切入点。经反复研究、抽样、试点后，制发牛肉行业稽查手册、稽查操作规程，作为该行业稽查工作范本，从而有的放矢开展稽查。　　严格执行代扣代收代缴。阿根廷国税系统工作人员只有２万人，工作重点是对大、中业户实施管理和稽查，而比较分散的税款主要靠银行代收代缴完成。目前国税机关与全国４３家银行４０００个分理处签有合同，纳税人可以到任何一个分理处申报缴纳税款，税务机关每天利用自有的计算机系统与银行对账确认。　　科学设置征管机构。阿根廷经济城市化特征十分明显，首都布宜诺斯艾利斯一带居住着全国４０％的人口。人口集中，经济集中，决定了税源集中。因此，阿税务机关与征管力量不以行政区划配置，而是根据经济区划和税源分布设置，充分体现了便于征管、节约成本、提高效率的原则。 　　根据分税制原则，阿根廷管理中央税、地方税的税务机构分别独立设置。地方税务机构一般是在地方政府内设立一个专门负责征税的办公室，地方各级不成为系统。中央税收管理机关为公共收入部，下设国家税务总局和海关。国家税务总局内设大户管理中心和出口退税分局，下辖２４个分局，其中９个分局设在经济发达、税源集中的布宜诺斯艾利斯省，其余１５个分局根据税源的分布跨省设立。　　为加强税收征管，保证国家税收收入，税务机关内部机构以稽查部门为主，不论是中央税务部门，还是地方税务部门，其中设置最多的处室都是稽查部门，大部分税务人员负责稽查工作。