俄罗斯税制（5）来源：商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　5、产品（工程、劳务）生产和销售费用计入成本的方法：　　成本定得过高会减少课税基础并相应减少企业所得税额，这意味着隐瞒利润并要受税务机关的制裁。而过分压低成本会增加课税基础并由此增加企业所得税额，但留归企业支配的利润会减少。如果企业不足额计提折旧，过分降低修理费用等，那么，各种修理费和及时更换陈旧固定资产所必须的资金就会短缺。因而关键是正确掌握产品（工程、劳务）生产和销售费用计入成本的方法。目前，俄罗斯正在研究制定这方面的有关法律，以严格规范计入产品成本的费用构成。事实上，并不是所有的费用都列入成本。成本只包括与产品生产和销售有关的全部实际发生的费用。而诸如社会文化领域支出这类企业实际费用并不摊入成本，是从留归企业支配的利润中拨付。　　将生产性用途的支出计入成本的凭据有：（1）支出的根据，如技术工艺图表、定额、预算书、传票、支票和收据等；（2）购买行为的凭据证明，如付款委托书、入库凭单、支票和收据等；（3）正确办理成本冲销的手续，如标准格式的证明文件、通知单、杂费单、限额购买卡等。上述三条要求必须严格遵守，如果违反其中的一项，所发生的费用就不能计入成本，而应从缴纳全部税收后留归企业支配的纯利润中拨付。如果企业仍将无凭据的支出列入成本，税务机关在6年内可以对企业同时处以相当于以下数额的罚款：（1）隐瞒的利润额；（2）拖延缴纳税款，从规定缴款日算起，每拖延一天，按未缴纳税款额的0．3％征收罚金；（3）按应补缴税款额的10％进行罚款。　　为计划、核算和计算方便，将费用项目划分如下：（1）与生产直接相关的费用；（2）与天然原料使用相关的费用；（3）生产过程服务费用及自然保护用途的基金的维护和开发利用费；（4）自然保护用途的基金的维护和开发利用日常费用；（5）劳动力再生产保证费用；（6）与生产完善和发明创造相关的费用；（7）与生产管理相关的费用；（8）支付贷款利息费；（9）国家预算外基金提成；（10）各种税费；（11）生产开发费；（12）其他费用。　　按经济内容将产品生产和销售费用划分为以下几个部分：（1）材料费；（2）劳动报酬费；（3）社会需要提成；（4）固定资产折旧；（5）其他费用。材料费是指原材料费、购买制品和半成品费、辅助材料费、燃料能源费等。劳动报酬费包括：发放的工资、按规定发放的奖金；发放实物形式的工资，如农产品和民用工业品；各种补贴费等。社会需要提成包括：养老基金缴纳、社会保险基金缴纳、居民就业基金缴款、必须医疗保险基金缴款。固定资产折旧则反映用于完全恢复固定生产基金的折旧提成额。固定生产基金的账面价值和批准的折旧率对固定生产基金账面价值的百分比，是确定折旧提成的基础。成本构成中的其他费用包括：各种税费、各类付款、保险基金提成和其他必须的提成、对发明创造和合理化建议的奖励、支付贷款利息、差旅费、干部培训费、无形资产折旧等。　　6、企业所得税的计算与纳税方法：　　除外商投资企业和小企业外，企业应根据纳税期的预计利润额和税率预付税款。按预计利润缴入预算的预付税款证明书由企业出具，并递缴地方国家税务检查局。每季度结束后，企业都要根据应课税的实际所得利润额计算从年初开始累计的实际所得税总额，扣除上期已缴纳的税款后，即为报告季度应缴税款。如果实际预付税款低于应缴税款，企业应补缴欠缴税款，同时还要补缴按中央银行规定的贷款利率计算的少缴税款的利息。如果企业多缴预付税款时，多缴的部分应予退还，并加上多缴税款的利息，也可以抵补下期应缴税款。企业补缴税款时所增加的补缴部分的利息，列入营业外支出。　　企业应在每月的15日之前按季度缴款额的1／3预缴税款。向预算的纳税方式由企业自己确定，但确定后在日历年度内不得变更。从1997年1月1日起，除领用经费单位、小企业和其他一些纳税人外，所有的企业都有权根据上月实际获得的利润改为按月纳税。从事经营活动取得利润的小企业和领用经费单位，根据上一报告期实际取得的利润，按季度向预算纳税。实行按月纳税制度，须在报告月下月的25日前按月度核算缴纳企业所得税；按季度核算的须在规定提缴季度会计报表之日起的5日内纳税；技年度核算的须在规定提缴上一年度会计报表之日起的10日内纳税。纳税人必须在付款期到来前向有关的银行机构提缴向预算划拨税款的付款委托书。