南非：税收改革帮助实现社会目标

南非：税收改革帮助实现社会目标来源：中国商务部作者：日期：2008-02-25字号[ 大 中 小 ] 　　南非是个处于变革中的国家，种族隔离制度废除后，经济、社会的各项制度都有了重大变化。这些变化直接影响到税收制度和税收管理的方方面面，促使南非税务局不断调整政策，以促进新的社会目标的实现。　　税收改革配合社会改革　　南非在向民主的新体制转变过程中，面临许多挑战。如，如何有效地通过社会转移支付提高农村福利水平，满足公共工程项目的支出需要，战胜艾滋病和其他严重疾病，培养技术人才适应经济发展需要，满足日益增长的住房和相关服务需求，拓宽社会保障覆盖面，降低犯罪水平，改善政府间关系等等。　　为了解决这些问题，南非政府2006年制定了相应的战略规划。为了配合这一战略规划的实施，南非税务局制定了未来3年税收改革的战略目标：促进经济增长和公平，创造就业机会，减少税制的复杂性和纳税遵从成本，优化税制结构，促进中小企业发展。　　为实现上述目标，南非税务局首先进行机构改革。实际上，南非税务局近年已进行了两次重大的机构改革。*9次是在1996年，合并了国内收入局和海关，任命新的领导委员会，引入目标管理方法等。第二次从2001年开始，改造组织机构，实施结构化重组，提倡扁平化管理，减少管理层次，提高征管效率。　　为了适应国家战略发展目标，提供实现各目标所需的资金，南非税务局制定了相应的收入目标。如2006～2007财年的收入目标为4142亿兰特，收入增长率为11．1％，税收收入占GDP的比例为24．7％；2007～2008财年收入目标为4537亿兰特，收入增长率为9．54％，税收收入占GDP的比例为24．6％。　　同时，南非税务局还提出，要把税务局建成高效的、制度完善的公共管理机构，保证信息畅通，提高办事效率；改善税务文书的传递方式，优化贸易环境，防止走私等非法贸易；税务局要为政府确定的特殊地区、小企业发展提供优化服务等。　　为了落实战略计划，南非税务局提出具体的实施办法：所有税种设计和涉及纳税人的管理问题都要听取纳税人的意见；倡导服务文化，保证*5限度地解决纳税人的问题；扩大税基，增加税收收入；增加投资，运用现代信息技术提高征管效率，提高服务水平；减少管理和实施成本。　　南非的税法体系　　南非有三级政府，中央、省和地方政府，中央政府拥有基本税权。省和地方政府仅拥有宪法授予的税权。南非税务局征收全部中央税收。税务局依据税法规定征税，税法草案由财政部长提出，议会讨论通过后由总统签字生效实施。　　目前南非政府征收的税种不多，税制比较简单，税种主要包括个人所得税、公司所得税、公司分配利润税、养老基金税、增值税、关税、消费税、财产税等。　　南非的个人所得税按年度综合所得征税，年龄在65岁以下的免征额为3.5万兰特（约5400美元），65岁以上的免征额为6万兰特（约9200美元）。税率为18%～40%的超额累进税率，年收入30万兰特（约46000美元）以上的纳税人适用40%的*6税率。　　公司所得税*6税率为29%，作为股息的分配利润适用12.5%的低税率。另外，对中小企业给予税收优惠政策的支持，年应税所得额低于3.5万兰特的适用零税率，应税所得额超过3.5万兰特但低于25万兰特的适用10%的税率，应税所得额超过25万兰特的适用29%的税率。　　1991年9月南非引入增值税制，受英国的影响，采取消费型增值税制，实行消费地征税原则，发票抵扣的办法。征税范围包括提供货物、服务和进口货物及特定的进口服务。为了保持尽可能宽的税基，南非政府规定了尽可能少的免税政策。免税商品和服务分为两类，一类是对部分服务免税，包括公共教育、公路或铁路运输、银行及养老（福利）基金的金融活动的利息、公益活动和居民的食宿等；另一类是对部分货物免税。南非增值税仅有两档税率。一是14%的标准税率，适用提供货物、服务和进口货物及特定的进口服务；二是零税率，适用出口货物、燃料、农产品和基本食品。　　此外，南非的公司分配利润税是对公司分配给股东的股息征收12.5%的税收；养老基金税收，是对利息、租金和特定的外籍人员的股息收入征税，税率为18%；财产转让税，对转让不动产的所得征收；登记证券税，对证券市场的证券交易利润征收，税率这0.25%；失业保险金，对工资额征收，雇主和雇员分别缴纳1%；技术培训基金，对工资额重收，由雇主按1%的比例缴纳；商品和服务税收，包括燃料税，进口关税，对烟、酒产品征收的消费税和对特殊奢侈品征收附加价值税等。