预收款和预付款如何开具发票？

问：1、税法是否对预收账款、预付账款挂账超过多长时间仍没开票，应按挂账金额补缴增值税和企业所得税有明确规定？是否区分工业还是商业？
2、在发货以后如果对方不需开票，或因验货等其他原因无法及时开票。在跨月或跨年时，如果在没开票的情况下，先确认收入当月进行了申报缴税，下个月或几个月后再开具发票，请问如何申报？如果按金税卡上的数据去申报，必会导致重复纳税，如果不按金税卡上的数据申报，又会造成申报数小于金税卡上的数据，如何解决这个实际矛盾？
答：1、增值税纳税义务发生时间。《增值税暂行条例》及实施细则规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
根据上述规定，对预收账款及预付账款挂账确认增值税纳税时间，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
2、纳税人按销售结算方式不同的规定确认增值税纳税时间并开具发票。对实行上门申报的一般纳税人，对当月不开具发票，按规定进行申报未开具发票收入处理，当期应向主管税务机关书面说明未开具发票事项原因，并同时进行“一窗式比对”处理的申报方式。待开具发票时可冲回这笔不开具发票收入。 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。