来源：网校 发布时间：2014-12-10 17:09 责编：高顿网校
问：在2008年度汇算清缴后，因弥补2004年度亏损，在2009年退回的企业所得税如何做账？
在2008年三季度上缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：
⑴ 计提：
借：所得税费用
10000
贷：应交税费——应交所得税
10000
⑵ 结转：
借：本年利润
10000
贷：所得税费用
10000
借：利润分配——未分配利润 10000
贷：本年利润
10000
因预知2008年利润须弥补以前年度亏损，所以未提取盈余公积。请问在2009年税务局退回税款后如何做账？
答：如果不涉及递延所得税，退回时做如下分录：
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
然后再结转以前年度损益调整科目：
借：以前年度损益调整
贷：未分配利润 税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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