问：1、送给客户的检测样品；2、送给检疫局检测的样品；3、用于展览的样品；4、用于展销的样品。
以上四种样品是否属于增值税、企业所得税中的“视同销售”？
我认为，第二种“送给检疫局检测的样品”是一种行政行为，而《增值税暂行条例实施细则》的第四条第（八）款中“无偿赠送其他单位”是一种民事行为，因此，第二种行为它不属于增值税规定的视同销售？同样，也不属于企业所得税规定的视同销售？
另外，可否依据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定中“资产所有权属在形式和实质上是否发生改变”，判断增值税规定的视同销售行为？
答：1、增值税处理：
《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
对照上述规定，问题所述四类情况应分别处理。其中送给检疫局检测的样品，通常情况下是生产经营必要程序，可凭检测部门送检药品记录单原件不需要做视同销售处理。用于送给客户检测样品、用于展览的样品、用于展销的样品，如经办理出库手续，不再返回，其所有权转移且不能取得货币、货物或者其他经济利益情形的，按上项规定需做视同销售处理。
增值税视同销售行为，我们认为仅凭“行政”行为来判断不做视同销售处理是不客观的，并不是所有行政行为都符合不需确认应税收入。由于增值税和企业所得税确认收入口径不同，也不能完全依据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定中的“资产所有权属在形式和实质上是否发生改变”来类似判断增值税所说的视同销售。
2、企业所得税处理：
《企业所得税法实施条例（2007）》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据上述规定，该规定将货物用于样品的，均应视同销售。但在实务中，还应从实质重于形式原则确认视同销售，对此，有专门的文件规范了其行为，即《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。综上所述，增值税、企业所得税应分别引用各税种相关规定确认视同销售行为。