问：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
某企业2009年暂估入账一幢房屋1000万元，截止2011年末还没决算，发票也不齐全。但企业由于已从2009年开始实际使用，所以一直在提折旧。2011年计提的折旧能否在企业所得税税前扣除？
另外，如果购入固定资产的1000万元发票齐全，由于上级单位没有批复（没给固定资产指标），还在暂估固定资产中，2011年计提的折旧能否税前扣除？
答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条关于固定资产投入使用后计税基础确定问题规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
《青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告》（青岛市国家税务局公告2011年第1号）规定，……对超过12个月仍未取得全额发票的固定资产，不得继续计提折旧，已计提的折旧额应当在12个月期满的当年度全额进行纳税调增。
依据上述规定，企业2009年固定资产投入使用后，暂估入账固定资产并计提折旧，2011年仍未取得全额发票。对超过12个月仍未取得全额发票的固定资产，不得继续计提折旧。因此，对2009～2011年计提的折旧，分别在所属年度全额进行纳税调增处理。
纳税人发生资产购置行为时，除了税法有特殊规定外，发票是税法默认的合法凭证，问题所述上级单位的固定资产指标批复，属于辅证书据，如果有建造合同，也有合规发票，没有上级单位的固定资产指标批复，不影响固定资产折旧扣除。