提问人：QYHY******
提问及回复时间：2009年10月11日
[原问题及回复]
我公司是大型国有企业，今年根据政府规划要求进行了搬迁，搬迁过程中账面价值为100万元的旧固定资产，无法再使用，也没有转让价值，这部分报废损失企业所得税前能否扣除？
原回复意见：
搬迁过程中报废的固定资产损失能否税前扣除，各地规定不一，请与贵公司主管税务机关作进一步确认，以下地方政策供参考：
《江苏省苏州市地方税务局关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的公告》（苏州地税规[2010]5号）附件二“2010年度企业所得税汇算清缴业务问题解答”第二条第12项规定，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《国家税务总局关于印发〈资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[2009]88号）规定，企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括固定资产和存货的毁损、报废损失，以及无形资产的处置损失等，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除。除属于自行计算扣除的资产损失外，企业政策性搬迁产生的其他资产损失，如报废的固定资产损失、政府收回土地使用权产生的损失等与规划搬迁有关的各类资产损失，经有权税务机关审批后，准予税前扣除。
《浙江省国税关于2010年企业资产损失税前扣除问题解答》第三条搬迁企业资产损失扣除问题规定：
1、企业根据搬迁规划异地重建的，其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额，各类拆迁固定资产的折余价值因已得到补偿，不得再税前扣除。
2、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，企业拍卖机器设备等发生的损失，由企业自行计算扣除。
「新出台政策及二次回复意见」 再次回复时间：2012年10月8日
《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）第八条规定，企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
第十条规定，资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。
企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。
第十六条规定，企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。
企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
根据上述规定，贵公司搬迁过程中无法再使用，也没有转让价值的旧固定资产，账面价值100万元可以作为资产处置支出，从搬迁收入中扣除后，计算搬迁所得。