问：企业所得税汇算清缴后，我单位2012年5月缴纳2011年企业所得税20万元，20万元的所得税是否记入“本年利润”科目？如果记入“以前年度损益调整”科目，是否调整资产负债表的年初数？
答：1、《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正（2006）》第十二条规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。
追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。
第十四条规定，企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。
根据上述规定，贵公司补缴以前年度所得税，应通过“以前年度损益调整”科目调整。
通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：
1.资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；
2.当期编制的会计报表相关项目的年初数；
3.提供比较会计报表时，还应调整有关会计报表的上年数；
4.经过上述调整后，如果涉及会计报表附注内容的，还应当调整会计报表附注相关项目的数字。
该事项的会计处理如下：（单位：万元）
借：以前年度损益调整
20
贷：应交税费——应交企业所得税
20
借：利润分配——未分配利润
20
贷：以前年度损益调整
20