问：假设我单位今年按2.5%准予扣除的教育经费为100万元，实际计提100万元，列支80万元，20万元挂应付职工薪酬——教育经费，这20万元是否需要纳税调整，如果需要纳税调增，假设明年同样准予扣除100万元，实际计提100万元，实际支付120万元。这20万元是否可以纳税调减？
答：《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
根据上述规定，如果贵公司2012年度实际发生额80万元不超过工资薪金总额2.5%即100万元，2012税前可扣除的职工教育经费为80万元，多计提的20万元进行纳税调增；2013年实际发生120万元超过工资薪金总额2.5%即100万元，2013税前可扣除的职工教育经费为100万元，超过的20万元可以结转至2014年及以后年度扣除。
如2014年实际发生额80万元，工资薪金总额2.5%即90万元，税前可扣除的职工教育经费为90（80+10）万元；剩余10万元继续往后结转。