问：2013年计入工资总额的金额是171，326元，在汇算清缴时，将12月31日未付的工资32，471元全部调增。
请问本年可实际扣除的福利费是按应付工资171，326元还是按可以税前扣除的工资138，844元？
答：《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除。
《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）所附《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明（二）扣除类调整项目3.第22行“2.工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。
4.第23行“3.职工福利费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费；第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。
根据上述规定，福利费的税前扣除限额为工资薪金支出的税收金额×14%。