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【高顿小编】２０１５注册税务师的备考已经开始，各位正在奋战的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看书，都会遇到一些难题，小编在这里为您带来《财务与会计》每日一练：内部债权债务
Ａ公司和Ｂ公司是母子公司关系，所得税税率均为２５％。２０１２年年末，Ａ公司应收Ｂ公司账款为１００万元（期初应收账款余额为０），坏账准备计提比例为２％。对此，母公司在２０１２年合并财务报表工作底稿中应编制的抵消分录不正确的是（ ）。
Ａ、借：应付账款 １００
贷：应收账款 １００
Ｂ、借：应收账款――坏账准备 ２
贷：资产减值损失 ２
Ｃ、借：递延所得税资产 ０。５
贷：所得税费用 ０。５
Ｄ、借：所得税费用 ０。５
贷：递延所得税资产 ０。５
【正确答案】Ｃ
【答案解析】本题主要考查内部债权债务的合并处理。合并报表中因内部债权债务做的递延所得税的处理是针对Ａ公司个别报表中确认的递延所得税资产０。５万元（１００×２％×２５％）进行的抵消。所以选项Ｃ错误，选项Ｄ正确。
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