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【高顿小编】２０１５注册税务师的备考已经开始，各位正在奋战的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看书，都会遇到一些难题，小编在这里为您带来《财务与会计》每日一练：内部债权债务的合并处理
某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的３％，所得税税率均为２５％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为４０００万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为６０００万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项对“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的影响分别为（）万元。
Ａ、１８０，——１５
Ｂ、６０，——４５
Ｃ、９０，——４５
Ｄ、１２０，——３０
【正确答案】Ｃ
【答案解析】本题主要考查内部债权债务的合并处理。本年年初内部应收账款余额为４０００万元，对应的坏账准备金额为１２０万元（４０００×３％），相应的递延所得税资产为３０万元（１２０×２５％），本年度编制抵消分录时应将其全部抵消，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”，因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为１２０——３０＝９０（万元）。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为——３０——６０×２５％＝４５（万元）。抵消分录如下：
借：应付账款６０００
贷：应收账款６０００
借：应收账款――坏账准备１８０
贷：未分配利润――年初１２０
资产减值损失 ６０
借：未分配利润――年初３０
所得税费用１５
贷：递延所得税资产４５
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