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综合分析题
(一)某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2012年该企业自行核算的主营业务收人为50000万元，其他业务收入2000万元，扣除项目合计35700万元，实现利润总额为16300万元。经注册税务师审核，发现下列情况：
(1)管理费用账户列支1200万元，其中包含业务招待费240万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。
(2)财务费用账户列支300万元，其中向非关联方企业借款1000万元，支付利息100万元，同期同类银行利率是5%。
(3)销售费用账户列支2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。
(4)投资收益账户列支金额纽5万元，其中从境内A居民企业(小型微利企业)分回股息10万元，购买国债取得利息收入35万元，从境外B公司分回股息红利200万元，B公司适用企业所得税税率为10%。
(5)将自产产品用于抵偿等额的债务，产品成本240万元，不含税销售价格340万元，该项业务未反映在账务中。
(6)企业接受非关联企业赠与的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为500万元，增值税85万元，该项业务未反应在账务中。
(7)计入本费用的工资总额300万元(其中包含福利部门职工的工资20万元)’发生的职工福利费支出35万元，职工教育经费支出6万元，职工工会经费支出7万元，取得合法.有效的工会经费收据。
(8)购进安全生产专用设备，设备的投资额240万元，2月份投入使用，该设备按直线法计提折旧，期限为10年，无残值率。企业当年未计提该设备的折旧
(9)营业外支出账户列支130万元，其中包括通过非营利机构对贫困地区的捐款120万元，税务机关的处罚10万元。
其他资料：企业上年未扣除结转本年的广告费45万元，上年的发生的亏损15万元。假定：不考虑程序方面的问题和相关税费。要求：
1、2012年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计()万元。(考虑加计扣除的因素)
A.1414
B.1500
C.1400
D.1514
【正确答案】A
2、2012年度企业所得税前可以扣除的销售费用()万元。(考虑上年事项)
A.2455
B.2451
C.2500
D.2545
【正确答案】D
3、2012年度该企业实际会计利润()万元。
A.17965
B.16965
C.16300
D.16945
【正确答案】B
4、该企业2012年应纳税所得额前允许扣除的营业外支出()万元。
A.10
B.130
C.120
D.110
【正确答案】C
(二)某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下：
(l)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。
(2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。
(3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收人企业已计入营业外收入核箅。
(4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。
(5)企业全年彩电销售成本4800万元(不含换取原材料的部分)，发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)，管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元);财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。
(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
(8)6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机构认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。
假定上述租金收人不考虑房产税和印花税。
1、2009年度企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是()万元。
A.43.10
B.49.10
C.66.10
D.94.10
【正确答案】B
2、2009年度该企业实现的会计利润总额是()万元。
A.754.90
B.771.90
C.822.90
D.971.90
【正确答案】D
3、关于2009年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有()。
A.广告费用应调增所得额252万元
B.捐赠支出应调增应纳所得额13.37万元
C.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元
D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元
【正确答案】A，B，C
4、关于2009年度该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有()。
A.向自然人贷款利息应调增所得额10万元
B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元
C.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元
D.职工福利费应调增应纳税所得额4万元
【正确答案】A，C，D，
(三)市区某房地产企业，2012年相关业务如下：
(1)2012年1月购买郊区的一块25000平方米的耕地进行房地产开发，合同注明转让价款700万元。
(2)取得土地后，为开发上述土地，共支付土地征用费500万元，前期工程费400万元，三通一平费用200万元。开始进行房地产开发，建造普通标准住宅占全部土地的50%，其余土地开发钢结构为主体的写字楼。
(3)为开发房产向银行取得借款6000万元，签订借款合同。
(4)普通标准住宅其他开发成本240万元，同时为建造普通标准住宅支付借款利息50万元，能提供金融机构的证明。写字楼的其他开发成本为1200万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。(普通标准住宅开发成本及写字楼的开发成本均不包括业务(2)的费用)
(5)普通标准住宅11月开发完成后当年12月销售80%，取得收入1400万元，20%分配给10名股东(假定同类型)，写字楼当年7月底完工销售了50%，取得销售收人5000万元。已经销售部分全部签订了销售合同，并办理了产权转移书据，当年由于国家对房产调控，写字楼销售受阻，公司决定将剩余的写字楼从8月1日开始转售为租，和某物业公司签订租赁合同明确，8?12月写字楼未售部分租金为300万元，将去年按规定购置的节能节水专用设备一并出租，取得收入100万元(去年购人该设备时取得增值税普通发票注明价款100万元，已按规定办理相关手续)。出租的写字楼和专用设备，按规定使用年限计提折旧120万元，企业记人“其他业务成本”账户。
(6)企业当年发生管理费用(不含相关税金)440万元，其中业务招待费60万元。销售费用820万元，其中广告费用600万元，业务宣传费
50万元。税务机关核定的财务费用为180万元。(7)当年发生工资费用800万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费16万元、15万元、115万元，已经计入相关的成本费用中。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据。(地方政府规定耕地占用税的单位税额是20元/平方米，地方政府规定房地产开发费用的计算均取*6比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加)
1、根据税法有关规定，以下说法正确的有()。
A.自建出租的写字楼不需要缴纳土地增值税
B.写字楼的开发成本应当按照销售的比例进行分摊
C.自建出租的写字楼需要就租赁收入缴纳企业所得税
D.工会经费按照实际发生数额扣除
E.职工福利费按照实际发生数额扣除
【正确答案】A，B，C，D
2、企业应缴纳的印花税和耕地占用税为()万元。
A.3.95
B.3.55
C.53.95
D.54.25
【正确答案】D
3、企业当年应缴纳的土地增值税为()万元。A.1442
B.1456
C.1565
D.1825
【正确答案】A
4、计算企业所得税时准予扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费共计()万元。
A.752
B.685.75
C.886
D.1236
【正确答案】B
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