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一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中，只有1个最符合题意）
6.某软件生产企业为居民企业，2013年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工教育经费支出7万元，其中职工培训费支出4万元，2013年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（wom）万元。
A.1
B.1.5
C.2
D.2.5
答案：B
解析：职工福利费扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生额15万元，调增应税所得额1万元；软件生产企业可以全额扣除职工培训费，职工教育经费中扣除职工培训费的余额，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除。
扣除职工培训费的余额=7-4=3（万元），扣除限额=100×2.5%=2.5（万元），调增应税所得额0.5万元。
全年应调增的应纳税所得额=1+0.5=1.5（万元）
7.某居民企业2013年实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益110万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。已知该企业2011年亏损20万元，2012年盈利10万元。假定不存在其他纳税调整事项，2013年该企业应缴纳企业所得税（wwom）万元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
答案：D
解析：业务招待费发生额的60%=20×60%=12（万元），*6扣除限额=（1200+400）×0.5%=8（万元），实际扣除8万元，调增应税所得额12万元。
2013年会计利润=1200+400+110-1600=110（万元）
应纳税所得额=[110+12-（20-10）] ×25%=28（万元）
8.某公司2013年度实现会计利润25.36万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经批准向本企业职工借入生产用资金60万元，与职工已签订借款合同，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该企业2013年度的应纳税所得额为（ ）万元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
答案：B
解析：银行利率=5×2÷200=5%，向本企业职工借款利息扣除限额=60×5%÷12×10=2.5（万元）
实际支付利息3.5万元，可以扣除2.5万元。
应纳税所得额=25.36+3.5-2.5=26.36（万元）
9．2013年某医药生产企业实现商品销售收入2 000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
答案：D
解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费： 2 000×0.5%＝10（万元），30×60%＝18（万元），可扣除10万元。
广告费和业务宣传费： 2 000×30%＝600（万元），实际发生额320万元，可扣320万元。 扣除金额合计＝10＋320＝330（万元）
10．某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。
A.2.5
B.10
C.5
D.20
答案：C
解析：应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率=75÷（1-20%-5%）×20%=20（万元）
应缴纳企业所得税=20×25%=5（万元）
