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内部退养、解除劳动合同以及全年一次奖金的个税计算
内部退养的取得的一次性补偿：与工资薪金合并计算个人所得税。
例题：李某2010年5月还有2年至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入24000元。李某月工资为1800元。计算李某应缴纳的个人所得税。
解析：确定适用税率24000÷(2×12)+1800-2000=800(元)，适用税率为10%，速算扣除数为25元。应缴纳个人所得税为(24000+1800-2000)×10%-25=2355(元)
个人与用人单位解除劳动合同获得一次性补偿
要分两种情况：
① 企业依照有关规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
② 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在计算个人所得税时：不与工资薪金合并。
计算方法：
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
举例说明：某企业雇员王某2010年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限10年，每月工资是3000元，领取经济补偿金87500元，已知当地上年的年平均工资是10000元。计算该月王某应缴纳的个人所得税。
解析：超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工资收入=57500÷10=5750(元)。
工资部分应交个人所得税=(3000-2000)×10%-25=75(元)
解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(5750-2000)×15%-125]×10=4375(元)
当月共计应纳个人所得税=4375+75=4450(元)
全年一次性奖金的计算方法，如果月工资收入大于(或等于)2000元不与工资薪金合并。
(1)先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算
扣除数。
(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
①雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率 - 速算扣除数
举例1.中国公民丁先生2010年12月份取得年终一次性奖金36000元。该月工资是3000元。计算丁某2008年奖金应纳个人所得税。
解析：当月工资超过了费用扣除限额。
年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税，36000÷12=3000,适用税率是15%，速算扣除数125。
应纳税额=36000×15%-125=5275(元)。
举例2. 中国公民丁先生2010年12月份取得年终一次性奖金36000元。该月工资是1800元。计算丁某2008年奖金应纳个人所得税。
解析：当月工资没有超过费用扣除限额2000元。
年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税，(36000+1800-2000)/12=2983.33(元)，适用税率是15%，速算扣除数125。
应纳税额=(36000+1800-2000)×15%-125=5245(元)
