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进口应税消费品税额的计算
一、进口的应税消费品的消费税基本计算公式
1.适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。
2.实行定额税率的进口应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额
3.实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-比例税率)
应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
二、进口的应税消费品的具体计算
【例题·单选题】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税( )万元。
A.49.45
B.61.81
C.65.23
D.70.31
【答案】B
【解析】500×(1+25%)/(1-9%)×9%=61.81(万元)
【相关链接】
(1)注意进口货物征消费税与征增值税的关系
(2)工业企业进口环节被海关征收过消费税的货物，如果用于企业连续加工同税目的消费品(即是前面讲的11类货物及葡萄酒)，可按生产领用量抵扣已纳的进口环节消费税。
【例题·单选题】2010年某公司进口10箱卷烟(5万支/箱)，经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。2010年该公司进口环节应纳消费税( )万元。(2011年)
A.100.80
B.288.88
C.420.34
D.1183.64
【答案】C
【解析】从价税=[22×10×(1+50%)+150×10/10000]÷(1-56%)×56%=420.19(万元)，从量税=150×10/10000=0.15(万元)，该公司进口环节应纳消费税=420.19+0.15=420.34(万元)。
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