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纳税人的义务
4.纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。
延期缴纳税款
(1)特殊困难是指：
①因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;
②当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
(2)批准机关：省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。
(3)期限：最长不得超过3个月。
(4)应当在缴纳税款期限届满前提出申请，熟悉报送的材料。
(5)税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
【例题·单选题】(2003年)纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，( )，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。
A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后
B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后
C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后
D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后
『正确答案』B
【例题】某纳税人2月应纳税款1万元，按税法规定应于3月15日前计缴该税款，该纳税人于3月1日申请延期缴纳，3月18日税务机关作出不予批准的决定，若企业于3月20日缴纳此项税款，仍要加收5天(3月16日到20日)的滞纳金。
6.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保。
(三)纳税人、扣缴义务人的法律责任(掌握)
1.违反税务管理的行为及处罚(注意处罚的额度)
(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：
①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;
②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;
③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案的;
④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;
⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的;
⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
(3)扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正;可处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。
(4)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款;情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。
2~6.欠税、偷税、抗税、行贿、骗税行为及处罚
7.其他违法行为及处罚
(1)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
(2)银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
(3)为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
(4)税务机关依照《税收征管法》，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
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