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第三节 征纳双方的权利、义务和责任
一、税务机关的权利、义务和责任(熟悉)
(一)税务机关的权利
追征税款权
①因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
②因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
③对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。
【例题·单选题】(2006年)因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到( )。
A.五年
B.七年
C.十年
D.无限期
『正确答案』A
4.批准税收减、免、退、延期缴纳税款权
为了照顾纳税人的某些困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
【例题·多选题】以下有关税务机关的权利中，不正确的有( )
A.经县以上税务局长批准，税务机关可采取税收保全措施
B.因税务机关的责任未缴或者少缴税款的，税务机关可在5年内要求纳税人补缴税款;但不得加收滞纳金
C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，纳税人主动补缴的，可以免征滞纳金
D.税务机关拥有行政处罚权，例如罚金
E.税务机关可依法检查纳税人账务
『正确答案』BCD
『答案解析』A和E都是税务机关的合法权利;答案B错在5年(税法规定是3年);答案C错在该情形下，税务机关也无权“免征滞纳金”;答案D错在行政处罚是“罚款”，人民法院才能处以“罚金”，一字之差，则答案就是错的。
(二)税务机关的义务
(三)税务人员的法律责任
二、纳税人的权利、义务和责任(熟悉)
(一)纳税人的权利
1.享受税法规定的减税免税优待。
2.申请延期申报和延期缴纳税款的权利。
3.依法申请收回多缴的税款(重要)。
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
4.认为税务机关具体行政行为不当，使纳税人的合法利益遭受损失的，纳税人有权要求税务机关赔偿。
5.纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密。
6.纳税人按规定不负有代收、代扣、代缴义务的，有权依法拒绝税务机关要求其执行代收、代扣、代缴税款义务。
7.纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利。
8.纳税人有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露、检举和控告;有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
9.国家法律、行政法规规定的其他权利。
【例题1·单选题】(2009年)纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起( )年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。
A.1
B.2
C.3
D.4
『正确答案』C
[答疑编号1102020401：针对该题提问]
【例题2·多选题】(2005年)《税收征收管理法》规定，纳税人应享有的权利包括( )。
A.享受国家税法规定的减免税优待
B.要求税务机关对自己的财务情况保守秘密
C.依法申请退回多缴的税款
D.认为税务机关具体行政行为不当，纳税人有权拒绝履行纳税义务
E.申请延期申报和延期缴纳税款
『正确答案』ABCE
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