2014年注税《税务代理实务》科目教材变化之企业涉税会计核算-高顿教育

2014年注税《税务代理实务》科目教材变化之企业涉税会计核算

高顿网校2014-01-06 16:52Lucy

　　由于本章主要内容是2013年教材第六章的内容，所以例题编号均改变，另外例题年份均更新为2013年。

	原教材			新教材
章	页	行	内容	内容	页	行
第六章改为第七章	77	倒数第9行~倒数第8行	1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，……	改成：1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额，……	94	倒数第9行~倒数第8行
	78	11~12	6.“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额……	6.“销项税额”专栏，记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税。企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的销项税额……	95	11~12
	78	19~20	出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，借记“其他应收款——应收出口退税款——增值税”科目、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）”	出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额后，借记“其他应收款——应收出口退税款”科目、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”	95	19~20
	78	倒数第4 自然段	该自然段中出现的所有：“不得抵扣税额”	“不得免征和抵扣税额”	95	倒数第4 自然段
	79	倒数第8自然段第4行和第5行	“应收补贴款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到退税时借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”科目	“其他应收款——应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到退税时借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收出口退税款”科目	96	倒数第8自然段第4行和第5行
	81	倒数第四自然段	2.出售不动产，计算应缴的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。	企业销售的在“固定资产”等科目核算的土地使用权及其地上建筑物。计算应缴纳的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。	98	倒数第四自然段
	84	倒数第7行	此阶段，主要是增值税一般纳税人外购货物或接受应税劳务而发生的支付增值税……	此阶段，主要是增值税一般纳税人外购货物、接受应税劳务或应税服务而发生的支付增值税……	101	倒数第7行
	85	16	增加	若本例经济业务发生在2014年2月，发生的运费取得增值税专用发票注明的价税合计金额仍为2000元…… 借：固定资产501801.8 应交税费——应交增值税（进项税额）85198.2 贷：银行存款587000	102	16~22
	87	第三自然段整段	对增值税一般纳税人外购货物（税法另有规定的除外）所支付的运输费用……等其他杂费不得计算扣除进项税额	2013年8月1日后，全国范围内，除铁路运输外的交通运输业务均纳入“营改增”试点范围……作为增值税一般纳税人的受让方才能作为合法扣税凭证入账并进行进项税额的抵扣。	104	第七自然段
	88	中间【例6--11】第四行和第五行	损失在产品……=80000×（300000÷420000）=57144（元）应转出的进项税额=57144×17%……	损失在产品……=80000×（300000÷420000）=57143（元）应转出的进项税额=57143×17%……	105	中下方【例7--11】第四行和第五行
	89	12	向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额。	向税务机关申报办理该项出口货物的出口退税额。	106	倒数第18行
	89	18	每吨外销价$（FOB）1341.29，报关出口当日外汇牌价为$100=￥840	每吨外销价$（FOB）990，报关出口当日外汇牌价为$100=￥620	106	倒数第12行
	89	倒数第15行	借记“长期投资”科目，	借记“长期股权投资”科目，	106	倒数第4行
	91---93	91页倒数第八行至93页倒数第六行	（四）“营改增”相关账务处理……例6—22的处理同例6--20	删除
	93	倒数第二行	当期应纳税额=（当期销项税额+当期进项税额转出+当期出口退税发生额）-（上期留抵+当期发生的允许抵扣的进项税额）	当期应纳税额=当期销项税额 -（当期进项税额-当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额额）-上期留抵税额	108	倒数第五行
	94	18	支付代购手续费等应按全部价款借记“物资采购”	支付代购手续费等应按全部价款借记“材料采购”	109	15
	94	倒数第六行	借记“长期投资”科目，	借记“长期股权投资”科目，	109	倒数第九行
	95	倒数第13行	委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，在销售时不再缴纳消费税；用于连续生产应税消费品的，已纳税款按规定准予抵扣。	委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，在销售时不再缴纳消费税。根据《财政部国家税务总局……用于连续生产应税消费品的，已纳税款按规定准予抵扣。	110	倒数第17行~倒数第9行
	97	8	贷记“应交税费”科目	贷记“应交税费——应交营业税”科目	112	11
	97	11	贷记“营业外收入——处理固定资产净收益”科目	贷记“营业外收入——处理非流动资产利得”科目	112	13
	97	13	企业转让无形资产应缴纳营业税，	企业转让土地使用权应按照“无形资产”税目计算缴纳营业税	112	15
	97	第五和第六自然段整段	将这两个自然段中出现的很多“无形资产”	“土地使用权”	112	第五和第六自然段整段
	98	五、（一）	五、（一）中分录中的“物资采购”	“材料采购”	113	五、（一）
	98	18	对可抵扣的运费金额按7%计算进项税额，	对可抵扣的铁路运费金额按7%计算进项税额，	113	倒数第18行
	100	中下方（2）	（2）进料加工贸易的核算中的“不得抵扣税额抵减额”	“不得免征和抵扣税额抵减额”	115	中下方（2）
	106	倒数第十三行	（六）教育费附加	（六）教育费附加的核算	121	倒数第7行
	106	倒数第5行	（七）车辆购置税	（七）车辆购置税的核算	122	2
	107---111	107页第2行至111页第15行全部内容	七、小型工业企业执行小企业会计制度衔接问题…………应比照上述规定执行	七、小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接问题……（四）小企业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表（见下表）	122	8
	111	倒数第4行和倒数第9行	物资采购	在途物资	129	15和20
	115	例6—35	本题中运费的相关问题按照营改增的政策修改		132	例7_31
	117	14	增加	……科目设置，兼顾目前企业所得税纳税申报表既适用企业会计准则，又适用企业会计制度的现状。	135	9

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