转让无形资产营业税计税依据和计算的知识点5
2013年6月某工业企业（一般纳税人），将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价100000元，按照合同约定，企业按照商场实际销售金额的10%支付代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费8000元后的金额通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费发票后，将增值税专用发票开具给对方。货物适用的增值税税率为17%，则工业企业应做的会计处理包括（ ）。（税务代理实务）
A.发出代销商品时：
借：发出商品80000
贷：库存商品80000
B.发出代销商品时：
借：应收账款80000
贷：库存商品80000
C.收到代销清单时：
借：银行存款85600
销售费用8000
贷：主营业务收入80000
应交税费—应交增值税（销项税额）13600
D.结转代销商品成本时：
借：主营业务成本64000
贷：应收账款64000
E.结转代销商品成本时：
借：主营业务成本64000
贷：发出商品64000
【答案】：ACE
【解析】：发出代销商品时：
借：发出商品80000
贷：库存商品80000
收到代销清单时：
借：银行存款85600
销售费用8000
贷：主营业务收入80000
应交税费—应交增值税（销项税额）13600
结转代销商品成本时：
借：主营业务成本64000
贷：发出商品64000
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