2016注册会计师考试《税法》知识点：增值税的征收率

知识点：增值税的征收率
一、小规模纳税人适用：3%、2%
（1）3%：销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务。
（2）2%：销售自己使用过的物品。
小规模纳税人（除其他个人外）
销售自己使用过的固定资产
减按2%征收率征收增值税
增值税＝售价÷（1＋3%）×2%
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
按3%的征收率征收增值税
增值税＝售价÷（1＋3%）×3%
二、一般纳税人适用：采用简易办法征收增值税
1.简并和统一增值税征收率（自2014年7月1日起），将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。
2.纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，销售额=含税销售额/（1+3%）
一般纳税人销售自己使用过的货物，政策如下：
销售情形
税务处理
计税公式
销售自己使用过的2008-12-31前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）
按简易办法：在2014-7-1前：依4%征收率减半征收增值税
增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2
按简易办法：在2014-7-1后：依3%征收率减按2%征收增值税
增值税＝售价÷（1＋3%）×2%
销售自己使用过的2009-1-1-以后购进或者自制的固定资产
按正常销售货物适用税率征收增值税
【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣
增值税＝售价÷（1＋17%）×17%
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
【新增】
一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税，依3%缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。
3.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
4.一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。
列举货物，如自来水、商品混凝土建筑用砂土石料等。
提示：一般纳税人选用简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得改变。