1.期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报
　　(1)要确定期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报，主要是判断期初余额的错报对本期财务报表使用者进行决策的影响程度，是否足以改变或影响其判断;
　　(2)如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，则注册会计师在审计中必须对此提出恰当的审计调整或披露建议;
　　(3)如果期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报，则注册会计师无须对此予以特别关注和处理。
　　【解读】注册会计师并不需要合理保证期初余额不存在重大错报，而是合理保证期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。请注意对这两个完全不同的问题加以区分。
　　2.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露
　　(1)可以变更会计政策的情形
　　在满足下列条件之一的情形下，可以变更会计政策：其一，法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策;其二，会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
　　(2)变更会计政策后的追溯调整
　　将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的情况