如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：
　　1.与管理层讨论该事项；
　　2.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；
　　3.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。
　　如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：
　　（1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；
　　（2）管理层不提供审计准则要求的书面声明。