2015《审计》精华解析：应对不利的措施
2015年注会考试即将到来，为辅助广大考生注会考试最后复习阶段的冲刺，高顿网校特别推出系列文章，旨在帮助学员们总结注会六门科目每章节需要背诵的重点内容。以下是2015年注册会计师考试《审计》科目第三章职业道德原则的重要考点精华之应对不利影响的防范措施：
重要考点：应对不利影响的防范措施
注册会计师应当运用判断，确定如何应对超出可接受水平的不利影响：*4是采取措施消除不利影响或将其降低至可接受水平，否则拒绝接受业务委托或终止业务约定(解约不是措施)。
(一)会计师事务所层面的防范措施
大部分都是制定政策和程序，与会计师事务所对质量控制政策承担的责任相似。
1.领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性;
2.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益;
3.制定有关政策和程序，控制项目质量，监督业务质量;
4.制定有关政策和程序，识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平;
5.制定有关政策和程序，保证遵循职业道德基本原则;
6.制定有关政策和程序，识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系;
7.制定有关政策和程序，监控对某一客户收费的依赖程度;
8.向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作(有实质);
9.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响(外在压力);
10.及时向所有合伙人和专业人员传达会计师事务所的政策和程序及其变化情况，并就这些政策和程序进行适当的培训;
11.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行;
12.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人利专业人员与之保持独立(有实质);
13.制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通;
14.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守。
(二)具体业务层面的防范措施
复核(1，2);咨询(3);讨论(4);说明(5);替代(6);轮换(7)。
1.对已执行的非鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议;
2.对已执行的鉴证业务，由组外注册会计师进行复核或提供建议;
3.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询(遇到的职业道德相关问题);
4.与客户治理层讨论有关的职业道德问题;
5.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围(以便对方监督);
6.由其他会计师事务所执行或重新执行替代部分业务;
7.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工。
