注会《会计》第二章持有至到期投资核算练习题-高顿教育

注会《会计》第二章持有至到期投资核算练习题

高顿网校2014-10-15 14:03Lucy

　　单选题：

　　★2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1267.69万元，另支付相关交易费用15万元。该债券系乙公司于2010年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司拟持有该债券至到期，故将其作为持有至到期投资核算。购入债券的实际年利率为4%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(3)题。

　　(1)2011年1月1日，甲公司购入债券的初始入账价值为( )万元。

　　A.1282.69

　　B.1267.69

　　C.1222.69

　　D.1207.69

　　(2)2011年12月31日持有至到期投资的摊余成本为( )万元。

　　A.1271.60

　　B.1211.60

　　C.1258.40

　　D.1256

　　(3)2012年度“持有至到期投资——利息调整”的摊销额为( )万元。

　　A.11.60

　　B.11.54

　　C.9.66

　　D.9.14

　　(1)【答案】：C

　　【解析】：该债券系乙公司于2010年1月1日发行且每年1月5日支付上年度利息的债券投资，故甲公司2011年1月1日支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息为60万元(12×100×5%)。则2011年1月1日甲公司购入债券的初始入账价值=1267.69-60+15=1222.69(万元)。

　　(2)【答案】：B

　　【解析】：2011年12月31日该项持有至到期投资的摊余成本即账面价值=期初摊余成本×(1+实际利率)-本期确认的应收利息=1222.69×(1+4%)-12×100×5%=1211.60(万元)。

　　(3)【答案】：A

　　【解析】：2011年1月1日“持有至到期投资——利息调整”的金额=1222.69-1200=22.69(万元)，2011年度“持有至到期投资——利息调整”摊销额=12×100×5%-1222.69×4%=11.09(万元)，2012年12月31日债券到期时“持有至到期投资——利息调整”余额为0，故2012年度“持有至到期投资——利息调整”摊销额=22.69-11.09=11.60(万元)。