1.2 其他职业、法律和法规的标准
　　在具体内部审计业务中，内部审计师有责任确定管理当局是否建立了适当的标准以衡量和评价组织目标(目的)的完成情况。
　　如果这些标准是适当的，内部审计师应该在评价过程中使用这些标准，并确定这些标准是否得到了贯彻执行。如果这些标准是模糊不清的，是不适当的，内部审计师应该同管理当局一道制定一个合适的评价标准。
 
　　1.2.1 经营评价标准达成一致
　　当内部审计师被要求去解释或选择一套经营评价标准时，应该努力与管理部门就这些标准达成一致意见。
 
　　1.2.2 标准实例和时效性
　　内部审计师可以寻求或采用的标准包括：工作指南、组织指示、预算、产品说明、行业惯例、内部控制的最低标准、公认会计准则、合同和着名的商业实务、以前年度制定的标准，等等。
　　如果内部审计师决定采用以前年度制定的标准，则需要对标准的适当性和适用性进行评估。因为以前年度制定的标准，尽管可能曾经是令人满意和完善的绩效标准，但是随着环境的变化和时间的推移，很可能已经不适用于当前的组织目标。
 
　　【例题1·单选题】根据《标准》，报告中的审计发现应该以“应该是什么”和“是什么”相比较的形式说明。在对公司财务部门审计期间，决定“应该是什么”时，下列哪一项是用于对目前经营情况进行判断的最不理想的标准?
　　a.上次审计中记录的财务部门运行情况。
　　b.公司关于授权和责任分配的政策、程序。
　　c.财务课本中列举的一般公认的好的财务职能实例。
　　d.相关行业财务职能运行方面*4的实例材料。
　　【正确答案】：a
　　【答案解析】：
　　a.正确。本题中没有说明上次审计中记录的财务部门运行情况是否是*4的实例，因此不能作为理想的标准。另外，假设上次审计中记录的财务部门运行情况是*4的，但可能已经不符合公司现行政策和程序，所以也不能作为理想的标准。
　　b.不正确。公司关于授权和责任分配的政策和程序规定了公司有关财务部门的经营情况应该如何进行评价的标准，提供的正是理想的操作标准。
　　c.不正确。在本领域的教科书中经常能够找到公认的可接受的好的实例，可以作为标准。
　　d.不正确。对内部审计师和公司来说，行业中*4实例可以作为相关的标准。
 
　　【例题2·单选题】某公司有许多分店，它决定以一家分店为样本分析各分店财务报告的精确性与可靠性。下列何种指标最有可能被包含在设定的财务基准指标中?
　　a.高雇员流动率
　　b.雇员在预算制定中的高参与度
　　c.高坏账核销金额
　　d.高供应商数量
　　【正确答案】：c
　　【答案解析】：
　　a.不正确。雇员流动率不属于财务方面的数据。
　　b.不正确。雇员参与预算的程度不属于财务方面的数据。
　　c.正确。高坏账核销金额属于财务方面的数据，其准确性和可靠性直接影响到财务报告，所以可以作为财务基准指标。
　　d.不正确。供应商的数量不属于财务方面的数据。
 
　　【例题3·单选题】下列有关衡量雇员工作业绩质量的标准中，哪一项适合用来衡量专业人士，比如说学院教员?
　　I.产出的数量　　 II.产出的质量
　　III.成本　　 IV.产出的及时性
　　V.资金需求　　 VI.产生的收益
　　a.只有I、II和III
　　b.只有I、II和IV
　　c.只有III、V和VI
　　d.I、II、III、IV、V和VI全是
　　【正确答案】：b
　　【答案解析】：
　　I.正确。对专业人士业绩的考核，主要是对工作的质量、效率和效果进行评价，评价标准应具有客观性、可比性和可操作性。产出数量正是工作效果方面的评价指标。
　　II.正确。对专业人士业绩的考核，主要是对工作的质量、效率和效果进行评价，评价标准应具有客观性、可比性和可操作性。产出质量正是工作质量方面的评价指标。
　　III.不正确。专业人士的支出主要是研发方面的费用开支，不属于生产成本，一般不对此进行考核。
　　IV.正确。对专业人士业绩的考核，主要是对工作的质量、效率和效果进行评价，评价标准应具有客观性、可比性和可操作性。产出及时性正是工作效率方面的评价指标。
　　V.不正确。资金需求用于成本和利润中心的业绩考核，不适合用于衡量专业人士的业绩水平。
　　VI.不正确。产生的收益用于成本和利润中心的业绩考核，不适合用于衡量专业人士的业绩水平。
 
　　【例题4·单选题】如果一被审计单位的经营准则含糊不清，并且需要作出解释，审计师应该：
　　a.寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩
　　b.决定用本领域*4的实例作为评价标准
　　c.从他们最严格的角度来解释标准，因为标准仅仅是可接受的最低的衡量尺度
　　d.省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩方面的任何评论，因为这种分析没有任何意义
　　【正确答案】：a
　　【答案解析】：
　　a.正确。管理部门有责任建立一套经营标准。内部审计师的责任是评价管理部门建立起来的经营标准，并且决定这些标准是否适合、是否可以被接受。当这些标准是含糊不清的，内部审计师就应该寻找权威解释，或选择一套经营标准，同时努力与管理部门就这些解释和标准达成一致意见。
　　b.不正确。如果内部审计师被要求解释或选择经营标准，他们必须努力与被审计单位为此达成共识，从而使标准能够用于衡量经营业绩，而不能自行决定选择*4的实例作标准。
　　c.不正确。标准不是可接受的最低衡量尺度。
　　d.不正确。对被审计单位的经营标准作出评价是内部审计师的职责之一。
 
　　【No.A 2. 在实施审计业务时，要保持防范潜在舞弊的意识】
　　a.注意舞弊的迹象和征兆
　　b.设计适当的审计业务步骤以应对重大的舞弊风险
　　c.采用审计测试以发现舞弊
　　d.确定是否应对任何可疑的舞弊点进行调查
　　根据国际内部审计师协会的界定，舞弊是包含一系列以蓄意欺骗为特征的违规或违法行为，是由组织内部和外部人员为直接或间接谋取个人利益而实施的犯罪行为。舞弊是有意识的;错误则是无意的。

扫一扫微信，*9时间获取2014年注册税务师考试报名时间和考试时间提醒
 高顿网校特别提醒：已经报名2014年国际内审师考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年内部审计师课程通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。
 
　　报考指南： 2014年内部审计师考试报考指南 
　　考前冲刺：内部审计师考试试题   考试辅导