1.1　IIA专业实务框架和其他相关标准
　　内部审计开展背景：在宗旨、规模、复杂程度和组织架构各异的组织内部开展，其所涉及的法律和文化环境丰富多样
　　内部审计人员：既可来自组织内部，亦可来自组织外部
　　遵守国际内部审计师协会的《国际内部审计专业实务标准》(以下简称《标准》)是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求。
　　不同的国家有不同的法律和不同的习惯，不同的组织拥有不同的文化、不同的组织结构以及不同的规模。这些差异对在不同环境下实施审计业务的内部审计师都会产生一定的影响，因此，要实现内部审计师的职责，有必要制定一些统一标准，供内部审计师遵守。
 
　　1.1.1　IIA的权威标准
　　IIA专业实务框架是IIA国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准，向全球内部审计师提供强制性指南和强力推荐指南。强制性指南包括内部审计师定义、《职业道德规范》和《标准》;强力推荐指南包括《立场公告》、《实务公告》和《实务指南》。强力推荐指南不具有强制性，而是为了满足强制性指南要求而提供的一系列适用的解决方案。
 
　　1.1.1.1　内部审计定义
　　内部审计定义阐述内部审计的基本宗旨、性质和工作范围。根据国际内部审计协会的*7定义，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评估并改善风险管理、风险控制和风险治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。
 
　　1.1.1.2　专业实务标准
　　《标准》是以原则为导向的强制性要求，是对组织和个人普遍适用的关于内部审计专业实务及其业绩评价基本要求的阐述。
　　制定《标准》的目的是：
　　描述反映内部审计实务的基本原则;
　　开展和推动各类具有增值效应的内部审计业务提供工作框架;
　　建立评价内部审计业绩的依据;
　　促进组织流程和运营的改善和实施标准。
　　《标准》由属性标准、工作标准。
　　属性标准说明开展内部审计活动的组织和个人的特征。
　　工作标准描述内部审计活动的性质，并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳。
　　属性标准和工作标准适用于所有的内部审计服务。
　　实施标准是对属性标准和工作标准的扩充，提供适用于确认服务(A)或咨询服务(C)的相关要求，具体的确认服务和咨询服务详见本书B部分内容。
　　IIA努力为每一种主要内部审计活动(包括保证业务和咨询业务)都制定一系列实施标准。
　　《标准》的审视和发展是一个持续的过程。IIA的内部审计标准委员会，作为具体负责《标准》颁布和发行的机构，依据全世界权威专家的建议来制定每项新标准。在正式发布之前，内部审计标准委员会进行了广泛的咨询和论证，包括在全世界范围内公布草案征求公众意见。职业实务框架在方方面面都将这样的理念融入其中，即内部审计真正是全球化的职业领域。许多内部审计机构都将《标准》纳入其章程中。
　　全球范围：搜集建议→进行咨询和论证→征求意见→发布
 
　　1.1.1.3　职业道德规范
　　阐述内部审计师预期行为规范的行为准则，目的是促进内部审计职业领域的道德文化的发展。
　　内部审计对治理、风险管理和控制作出的客观确认之所以被信任的基础，是对执业行为规范的最低要求而不是具体规定。适用于实施内部审计业务的所有个人及组织。
　　两个主要部分：(1)与内部审计职业和内部审计实务相关的原则;(2)描述内部审计师行为规范的行为准则。“对事又对人”
　　IIA根据以下四种基本职业准则来制定《职业道德规范》：
　　客观：当作出职业判断时，内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环境作出公正的评价。具体来说，不应该参与可能损害或被认为会损害其公正评价的活动或关系，包括参与与组织利益相冲突的活动和关系;不能接受可能损害或被认为会损害其职业判断的任何物品;应当披露已知的所有重大事实(如果不予披露可能会歪曲检查工作报告的内容)。
　　【No.2 1.研究和采用适当的标准】
 
　　1.1.1.4　立场公告
　　有助于对内部审计师感兴趣的社会各界了解重大的治理、风险或控制事项以及内部审计在其中扮演的角色和作用。
 
　　1.1.1.4　实务公告
　　对《标准》的进一步阐述，是在具体审计业务环境中，为满足特定行业、特定审计活动的需要而对《标准》进行的详细说明，主要帮助内部审计师适用内部审计定义、《职业道德规范》和《标准》，同时推动良好的实践。实务公告涉及开展内部审计的方式、方法和需要考虑的因素，但不包括详细的过程和程序。
 
　　1.1.1.4　实务指南
　　为了开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的过程和程序，例如工具、技术、程序以及分步骤的方法和形成的书面文件范例。
 
　　1.1.2 其他相关标准
　　若在适用《标准》的同时也适用了其他权威机构发布的准则，则内部审计师和内部审计部门也可在其审计报告中提及对这些准则的适用情况。如果《标准》与其他权威机构发布的准则存在不一致，内部审计师和内部审计部门必须遵守《标准》，但是在其他权威机构的规定更为严格的情况下，也可遵守该权威机构的准则。
　　具体包括：
　　Racketeer Influenced and Corrupte Practices Act of 1970
　　1977年的《国外贿赂法案》
　　2002年的《萨班斯一奥克斯利法案》
　　COSO出版的《综合框架》
　　美国政府为政府审计制定的“黄皮书”
　　《中华人民共和国审计法》/中国《国家审计准则》
　　当《标准》的某些内容被法律或法规禁止遵守时，内部审计师对无法遵守其中部分内容的情况予以披露。

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