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10%的部分在个报转入可供出售金融资产确认投资收益，该投资收益科目如何处理？

关于成本法下的长期股权投资处置时合并报表应该确认多少投资收益的问题。假设A公司原来持有B公司80%的股权，现处置了70%还剩10%，剩余10%计入可供出售金融资产。处置的那70%的部分在个别报表里确认的投资收益在合并报表内要把属于子公司在以前年度产生利润的70%，从投资收益转到年初未分配利润里去。那么问题来了，问题1：那10%的部分在个别报表里面转入可供出售金融资产也要确认投资收益，这个投资收益在合并报表内要全部确认还是要把子公司以前年度的净利润10%的部分转入到以前年度的净资产中去。问题2：如果要转的话是转入留存收益还是转入未分配利润？

孙同学
2018-02-01 21:46:32
阅读量 630
  • 夏老师 高顿财经研究院老师
    诲人不倦 兢兢业业 一丝不苟 文思敏捷
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于10%的部分在个报转入可供出售金融资产确认投资收益，该投资收益科目如何处理？我的回答如下：

    同学，你好！

    1、是投资收益归暑期调整的事。合并报表中按照权益调整确认，该怎么确认还是怎么确认。不用管这个10%在个别报表上确认什么投资收益的问题（事实上，个别报表在处置70%股权的时候是，也顺手把10%的剩余股权按照10%的公允价给卖出了。即这个10%有关的投资之收益是老股权的转让的投资收益）

    2、合并报表80%的部分都是按照权益法的思路去调整，以前年度的算到未分配利润里面，当期的算到投资收益里。

    这个你最好是结合那个例题来问一些具体的分录或数字，这样回答针对性性会强点。

    祝学习愉快！


    以上是关于科目,投资收益科目相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2018-02-02 13:45:19
  • 收起
    孙同学学员追问
    1.我明白您的说法了。为了彻底理清楚处置时个别报表和合并报表应该确认多少投资收益我自己编了两道题，并且自己做了一遍，请您看一看，分别是权益法－成本法－公允价值法，以及权益法－成本法－权益法，特别是后者的合并报表应该确认多少投资收益那里我有一些不确定，请您认真看一看，题目我附在下面了。 2.关于同一控制下的权益法（或公允价值法）－成本法，成本法再处置丧失控制权，我想问一下这个时候的处置，需要把一开始是权益法或者是公允价值法中的其他综合收益转入投资收益吗。（因为我知道如果是多次交易形成同一控制下的合并的话个别报表是不管前面股权持有期间的其他综合收益的，而合并报表会把前面确认的所有损益和其他综合收益以及资本公积－其他资本公积转到资本公积里面去就是不知道处置时要怎么做。） 3.最后还有就是多次交易形成同一控制下控股合并，原来那部分无论是可供出售金融资产还是长投，在合并日就拿账面价值去合并就行了吧。
    投资收益科目 投资收益科目 投资收益科目 投资收益科目
    2018-02-03 19:03:04
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    同学，你好！

    2、处置丧失控制权的情况是不分是不是同一控制的。所以老的股权的其他综合收益都需要转成投资收益。

    3、是的，实际上体现不出来老的股权了，因为在个别报表中确认长投的时候就已经把老股权等按照账面价值给结转了，差额等算的资本公积----股本溢价里面了。

    1、我看看。

    第一张图完全没有问题，第二张图最后那个分录虽然再合并报表中也要编制，但是不是属于归属期调整的，17年的部分归属期调整可以和第一步分录合起来

    借：投资收益 　5000

    　 　 　 贷：未分配利润 　 4200

    　 　 　 　 　 　 投资收益 　 　 　 　800

    实际上这里还有一步分录要做，就是那个1000的其他综合收益要处理掉，在这里可以忽略，但是在成本转为权益法的时候不能忽略。



    权益-成本-权益 　 你整体的思路很清晰，唯一的问题就是那个140的处理上有问题。这个140是在合并报表中已经在　权益-成本 这个步骤时就确认为投资收益了，所以这个不可能会出现在后面 成本---权益法的 　投资收益中。这个140要先调整。

    借：长期股权投资 　140*3/8

    　 　 　 投资收益 　 　 　140*5/8

    　 　 　 　贷：留存收益 　140

    也就是说，第四张图 剩余股权的价值调整那个分录以及相应的分录都需要调整

    2018-02-05 09:21:55
  • 收起
    孙同学学员追问
    好的，谢谢老师。对于第一个问题，我还是有一些不同的意见。首先对于权益法－成本法－公允价值法那道题里面，您大概意思是说我做的那笔 借：投资收益 少数股东权益 年初未分配利润 贷：年末未分配利润 应该是放在年末做而不是处置日做对吗？但是您给我改的那个分录在借贷双方同时加了800的投资收益对损益并没有影响啊，所以我没太看懂您的更正。还有我合并报表确认的投资收益1700是不是正确的？也就是说子公司处置当年产生的收益归属于母公司那部分合并报表不确认投资收益。 再就是权益法－成本法－权益法那道题里面。我知道了那140在合并报表里是不确认的，我之前已经把140×5/8给转出到年初未分配利润里了，还剩140×3/8的那部分，应该是在合并报表调整分录里面的那笔将剩余股权从账面调整到公允的分录进行处理，这里您是把它转到留存收益里了，我觉得不太对，应该是放到年初未分配利润里，因为这个调增，和那个成本法转权益法的追溯调整没有关系，按照合并报表的思想，子公司产生的所有收益应计入未分配利润中。所以分录应该是 借：长投6000 贷：长投5797.5 投资收益150 年初未分配利润52.5。
    2018-02-05 12:03:34
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    对于第一个问题，我还是有一些不同的意见。首先对于权益法－成本法－公允价值法那道题里面，您大概意思是说我做的那笔 借：投资收益 少数股东权益 年初未分配利润 贷：年末未分配利润 应该是放在年末做而不是处置日做对吗？ 　对的，这个是抵消分录。

    但是您给我改的那个分录在借贷双方同时加了800的投资收益对损益并没有影响啊，所以我没太看懂您的更正。 　 这个数字刚好一样了，但是分录的根本目的不同。我是把这个800算到长投价值里，因为长投卖掉了，所以5000都算 投资收益了。　

    你那个1700的算法没有问题。

    最后，就是安格140的问题，你的处理分录上是平的，唯独的问题就是这个本来是在购买日的合并报表就已经确认了这个140了，所以后期不应该在把这个确认到投资收益里。其他的没有问题。

    你的功底不错！！！


    2018-02-05 13:25:41
  • 收起
    孙同学学员追问
    噢噢我懂了，就是说那800万本质上也是持有子公司股权采用权益法产生的收益，和那4200一样，不过4200万是往年的所以就转入了年初未分配利润，但这800万是今年的所以是从个别报表的处置收益转入合并报表的持有产生的收益。 还有就是权益法－成本法－权益法那道题，我改过以后的分录（再把那个年初到处置日产生的1000×80%收益的分录调整一下）应该就没问题了是吧，我再调整一下合并报表的投资收益=2252.5－140×3/8=2000万元就可以了吧。
    2018-02-05 15:24:21
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    4200,800的那个没问题了

    但是后面这个你调整一下合并报表的投资收益=2252.5－140×3/8=2000万 后，相应的分录也需要调整。 不过，根据你之前的分录来看，这个对你没难度了。

    2018-02-05 15:48:49
  • 收起
    孙同学学员追问
    就改调整投资收益归属期间和剩余部分股权从账面到公允这两笔分录吧：借：投资收益 2647.5＋800 贷：年初未分配利润 2647.5 投资收益 800 借：长期股权投资 6000 贷：长期股权投资 5797.5 投资收益150 年初未分配利润 52.5（140×3/8）
    2018-02-05 16:27:01
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    对。

    后面那步抵销分录可以不用写。


    2018-02-05 16:45:15
  • 收起
    孙同学学员追问
    噢噢好的，您说的那笔抵消分录是年末做的投资收益抵消分录是吧。
    2018-02-05 18:45:24
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    对的。

    2018-02-06 08:23:20
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知识补充

10%的部分在个报转入可供出售金融资产确认投资收益，该投资收益科目如何处理？


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