2009年计算时，是否分开计算2007和2008年对2009年利润的影响？

其他回答

• 陈同学
  某技术创新企业在2007年1月成立，2010年1月申请在创业板上市，其2007年、2008年、2009年的财务资料如下：单位：万元2007年2008年2009年净利润100300600营业收入300050008000
  • 戴老师
    cd 答案解析：
    [解析] 本题考核创业板上市的公司首次公开发行股票的条件。根据规定，发行人的净利润和营业收入条件为，最近2年连续盈利，最近两年净利润累计不少于1000万元，且持续增长；或者最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增长率均不低于30%。本题中，虽然该公司最近两年净利润累计额低于了规定条件，但其最近一期的利润额和营业收入和增长率符合上市的条件，因此选项c和d的说法正确。
• 藏同学
  甲公司2008年、2009年的利润表“利润总额
  • 李老师
    【答案】

    见解析

    【答案解析】

    （1） 无形资产产生的暂时性差异不予确认的解释：按照规定，对于研发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产，在初始确认时其账面价值和计税基础之间的差异，如果不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

    （2） 应交所得税＝［4 000＋100＋180＋600－（1 500－900）×50%＋300］×33%＝1 610.4（万元）

    （3）（100＋180）×25%＝70（万元）递延所得税费用＝-70（万元）

    （4）所得税费用＝1 610.4－70＝1 540.4（万元）

    （5） 借：所得税费用                    1 540.4       

    递延所得税资产　                 70       

    贷：应交税费—应交所得税　1 610.4

    2009年：

    ①2009年末存货的账面余额为2 250万元，存货跌价准备余额为250万元，本年计提固定资产减值准备60万元。

    ②2009年支付非公益赞助支出为800万元。

    ③2009年发生非“三新”研究开发支出共计1 210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本，年末达到预定可使用状态（尚未开始摊销）。税法规定，企业自行开发的非“三新”形成的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。该无形资产按照10年采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定的摊销方法、年限和预计净残值与会计规定相同。

    ④2009年计提产品质量保证金200万元，假定税法规定实际发生时扣除。

    （6）（7） 应交所得税＝{4 197＋150＋［（288－180）＋60］＋800－［（1 350－900）/10］＋200}×25%＝1 367.5（万元）

    （8）期末递延所得税资产的余额＝798×25%＝199.5（万元）

    期初递延所得税资产的余额＝70（万元）

    递延所得税资产发生额＝199.5－70＝129.5（万元）

    递延所得税费用＝-129.5（万元）

    （9） 所得税费用＝1 367.5－129.5＝1 238（万元）

    （10） 借：所得税费用　                    1 238       

    递延所得税资产　            129.5       

    贷：应交税费—应交所得税1 367.5