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金融资产转换成本法时合报为什么不用调整初始投资成本？

老师，金融资产转换成本法时合报为什么不用调整初始投资成本？

娉同学
2020-05-09 23:55:00
阅读量 525
  • 汪老师 高顿财经研究院老师
    一丝不苟 文思敏捷 博学 文尔雅 专业
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于金融资产转换成本法时合报为什么不用调整初始投资成本？我的回答如下：

    可爱/勤奋/优秀的同学，你好~，

    金融资产转成本法（非同一），在个报中，

    追加投资日长投投资成本=转换日原投资公允价值+新增投资成本，

    个报中处理与合报中处理一致，因此合报中不用再追加调整~



    希望老师的解答能帮助你理解！



    以上是关于账务,交易性金融资产的账务处理相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2020-05-10 09:02:00
  • 收起
    娉同学学员追问
    老师，讲义说非同一控制时也要调整初始投资成本，那公允转成本非同一的时候为什么不调整初始投资成本？
    2020-05-10 09:51:00
  • 汪老师 高顿财经研究院老师

    金融资产转成本法（非同一），

    个报中，初始投资成本=原股公允价值+新增股的公允价值，

    合报中，合并成本=原股公允价值+新增股的公允价值；


    同学所说的调整初始投资成本，是在个报中，还是在合报中呢？


    希望老师的解答能帮助你理解！

    2020-05-10 12:12:00
  • 收起
    娉同学学员追问
    老师，就是图片中，计入营业外收入，不是非同一控制下调整初始投资成本吗？
    交易性金融资产的账务处理
    2020-05-10 15:35:00
  • 汪老师 高顿财经研究院老师

    权益法核算的长投，

    初始投资成本=支付对价的公允价值+相关税费，

    与购买日被投资单位可辨认净资产公允价值*持股比例相比较，

    如果被购买日，被投资单位可辨认净资产公允价值*持股比例大于初始投资成本，

    则做调整

    借：长期股权投资——投资成本

    　 　 　 贷：营业外收入


    非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，

    合并成本=支付对价的公允价值



    希望老师的解答能帮助你理解！

    2020-05-10 16:12:00
  • 收起
    娉同学学员追问
    老师，那到底非同一控制下需要调整初始投资成本吗？
    2020-05-10 16:19:00
  • 汪老师 高顿财经研究院老师

    不需要调整，

    一次交易实现的非同一控制下企业合并，

    初始投资成本=合并成本=放弃资产、承担负债或发行股票的公允价值


    希望老师的解答能帮助你理解！

    2020-05-10 16:29:00
  • 收起
    娉同学学员追问
    （二）购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当按照下列规定处理：1.对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；2.经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。老师那这句话什么意思？我都糊涂了！
    2020-05-10 16:30:00
  • 汪老师 高顿财经研究院老师

    这段话说的是，非同一控制下企业合并，

    合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的账务处理，同学了解即可~


    我们在考试中，一般遇到的是购买方合并成本大于取得的被购买方可辨认净资产公允价值的情况，

    购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。


    总之，非同一控制下企业合并，

    初始投资成本=合并成本=放弃资产、承担负债或发行股票的公允价值

    无论其与取得被购买方可辨认净资产公允价值相比，是大还是小，

    都不调整合并成本哦~


    同学看一下，有问题我们再交流~

    2020-05-10 18:00:00
  • 收起
    娉同学学员追问
    老师，非同一控制合报中不调整初始投资成本，但是合报中转为权益法了就需要调整了，是吗
    2020-05-10 18:03:00
  • 汪老师 高顿财经研究院老师

    是的，

    权益法转成本法（非同），

    个报初始投资成本=原股账面价值+新增股公允价值

    合报中合并成本=原股公允价值+新增股公允价值，

    因此在合报中要对于原股权，做从账面价值到公允价值的调整~


    希望老师的解答能帮助你理解！

    2020-05-10 18:13:00
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其他回答

  • 贺同学
    金融资产转长投，什么情况下调整初始投资成本？
    • 孟老师
      你好，同学。 你这金融资产转长投，如果是长投是权益法就有可能调整的
    • 贺同学
      为什么只有权益法才有调整呢
    • 孟老师
      成本法直接是用对价处理了，或用净资产份额处理了的
  • 冰同学
    老师，在第十五章财务报表中，合并财务报表时，需要将对子公司的长投由成本法改为权益法，在最初合并时形成的成本法下的长投初始投资成本为什么不用调整？
    • 黄老师
      你好，因为是个别报表，区分成本法和权益法。合并报表之所以要调，是因为合并报表只有反映投资方享有被投资方净资产份额才可以实现长期股权投资和被投资方权益的抵消。
  • G同学
    7. 在个别报表上对初始投资成本的调整仅适用于对联营企业和合营企业投资，对子公司投资采用成本法核算，取得时不需要对初始投资成本进行调整 老师这个如果是非同一控制下的合并，如果付出对对价的公允价值小于被投资企业净资产公允价值，应该调整初始投资成本，并入营业外收入。上面为什么说不用调初始成本
    • 刘老师
      非同一控制不需要调整啊，只有权益法下才需要调整（联合与合营）
    • G同学
      老师这个如果是非同一控制下的合并，如果付出对对价的公允价值小于被投资企业净资产公允价值，这个怎么处理？
    • 刘老师
      个别报表，非同控，只看支付对价的公允，不看净资产份额的公允

知识补充

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