经核定的准备金支出也不能全额扣除吗？

其他回答

• 王同学
  未经核定的准备金支出为什么不能在税前扣除？
  • 张老师

    根据 企业所得税法 第十条 第七款 未经核定的准备金支出 不得在税前扣除。

    实施条例 第五十五条 规定了何谓未经核定的准备金支出。

    税法上一般不允许企业提取各种形式的准备金：

    1、允许扣除的项目，原则上必须真实发生据实扣除；企业非实际发生的损失，一般不允许扣除。而企业各项资产减值准备的提取，不同企业提取的比例等各不相同，允许扣除可能会由企业会计操纵，税务人员很难判断其依据是否充分合理；

    2、各行业风险不同，税法难以规定各种准备金的合理提取比例，硬性统一，会导致税负不公；

    3、经营风险不应由国家承担。只有在损失发生时，才可以扣除，体现了据实扣除和确定性；

    4、不允许各种准备税前扣除是各国所得税法的一般做法。但位于一些有特殊风险的行业（保险，投资等），都允许提取一定比例的准备金税前扣除。

    税，又称税赋、税负、税捐、租税等，指政府（或与政府等价的实体，如教会、部落首领）向纳税人（个人或企业法人）强制征收的货币或资源。税由法律强制力保证，抗拒纳税的人会受到法律惩罚。
    

• 红同学
  未经核定准备金支出不得扣除。这里的 未经核定 是要经谁核定？
  • 谢老师
    目前允许在税前扣除的准备金支出有： 财税[2009]33号文件规定的证券行业准备金支出；财税[2009]48号文件规定的保险公司准备金支出；财税[2009]64号、财税[2009]99号文件规定的金融企业贷款损失准备金。《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第二条规定：“根据《实施条例》第五十五条规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。 由证监会、银监会、保监会、财政部、国家税务总局、中国人民银行
• H同学
  所得税法规定未经核准准备金支出不得扣除如何理解
  • A老师
    财务会计制度基于资产的真实性和谨慎性原则考虑，为防止企业虚增资产或虚增利润，企业可以合理地预计各项资产可能发生的损失，提取准备金。企业在财务处理上提取的准备金主要有坏账准备金、商品削价准备金、呆坏账准备金、存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备金等。
    《企业所得税法》规定，未经核定的准备金支出不得扣除。企业只有按照税法标准认定该项资产实际发生损失时（如实体发生毁损等），其损失金额才可在税前扣除。税法一般不允许企业提取各种形式的准备金，主要考虑到税前扣除的项目原则上应遵循真实发生的据实扣除原则，企业只有实际发生的损失，才允许在税前扣除。
    准备金是纳税人所得税申报时的主要纳税调整项目，纳税人要关注国务院财政、税务主管部门的有关规定，对于未经核定的准备金支出，即不符合国务院财政、税务主管部门规定的，但是行业财务会计制度允许计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出应及时调整，以避开不必要的涉税风险。