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能否根据甲银行在金融资产转移日的账务处理解释此题？

老师，我答案都没看懂，你能用最容易理解的语言给我讲讲吗？

H同学
2019-05-29 20:24:34
阅读量 247
  • 朱老师 高顿财经研究院老师
    循循善诱 潜移默化 和蔼可亲 勤勤恳恳
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    高顿为您提供一对一解答服务，关于能否根据甲银行在金融资产转移日的账务处理解释此题？我的回答如下：

    [quote]

    据此，甲银行在金融资产转移日应作如下账务处理：

    借：存放同业　　　　　　　　　　　　　　　90 900 000

    　贷：贷款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 000 000

    　　　其他业务收入　　　　　　　　　 　　　　　900 000

    借：存放同业　　　　　　　　　　　　　 　　　250 000

    　　继续涉入资产——次级权益　　　　　　　10 000 000

    　　　　　　　　——超额账户　　　　　　 　　400 000

    　贷：继续涉入负债　　　　　　　　　　　　　10 650 000

    或：

    借：存放同业　　　　　　　　　　　　　　　91 150 000

    　　继续涉入资产——次级权益　　　　　　　10 000 000

    　　　　　　　　——超额账户　　　　　 　　　400 000

    　贷：贷款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 000 000

    　　　继续涉入负债　　　　　　　　　　　　　10 650 000

    　　　其他业务收入　　　　　　　　　 　　　　　900 000

    （5）金融资产转移后，甲银行应根据收入确认原则，采用实际利率法将信用增级取得的对价650 000元分期予以确认。此外，还应在资产负债表日对已确认资产确认可能发生的减值损失。比如，在2×17年12月31日，已转移贷款发生信用损失3 000 000元，则甲银行应作如下账务处理：

    借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　3 000 000

    　贷：贷款损失准备——次级权益　　　　　　　3 000 000

    借：继续涉入负债　　　　　　　　　　　　　3 000 000

    　贷：继续涉入资产——次级权益　　　　　　　3 000 000


    [/quote]

    同学你好，这道题是原来教材的例题，新教材删除了。以前老师课程讲要讲半小时呢，我这里没法用很短的语言让你懂，把完整的题目解析发你，考试肯定不会考的因为教材删除了，研究可以研究下，如果还不明白可以预约私教。

    甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。2×17年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为100 000 000元，票面利率和实际利率均为10%。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构（以下简称受让方）进行证券化。有关资料如下：×17年1月1日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。甲银行收到款项91 150 000元，同时保留以下权利：（1）收取本金10 000 000元以及这部分本金按10%的利率所计算确定利息的权利（2）收取以90 000 000元为本金、以0.5%为利率所计算确定利息（超额利差）的权利。受让人取得收取该组贷款本金中的90 000 000元以及这部分本金按9.5%的利率收取利息的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按1：9的比例在甲银行和受让人之间进行分配。但是，如果该组贷款发生违约，则违约金额从甲银行拥有的10 000 000元贷款本金中扣除，直到扣完为止。2×17年1月1日，该组贷款的公允价值为101 000 000元，0.5%的超额利差账户的公允价值为400 000元。甲银行的分析及会计处理如下：（1）甲银行转移了该组贷款所有权相关的部分重大风险和报酬（如重大提前偿付风险），但由于设立了次级权益（即内部信用增级），因而也保留了所有权相关的部分重大风险和报酬，并且能够对留存的该部分权益实施控制。根据金融资产转让准则，甲银行应采用继续涉入法对该金融资产转移交易进行会计处理。（2）甲银行收到的91 150 000元对价，由两部分构成：一部分是转移的90%贷款及相关利息的对价，即90 900 000（即101 000 000×90%）元；另一部分是因为使保留的权利次级化所取得的对价250 000元。此外，由于超额利差账户的公允价值为400 000元，从而甲银行的该项金额资产转移交易的信用增级相关的对价为650 000元。假定甲银行无法取得所转移该组贷款的90%和10%部分各自的公允价值，则甲银行所转移该组贷款的90%部分形成的利得或损失计算如表

    项　目

    估计公允价值

    百分比

    分摊后的账面金额

    已转移部分

    90 900 000

    90%

    90 000 000

    2019-05-29 21:13:56
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    其他回答

    • A同学
      这道题中转移日金融资产金融负债的金额计算怎么理解？
      • 袁老师
        首先是520万，这个520万在一方确认为资产，那么另外一方就是属于他的金融负债，然后是 4560确认的负债-转移部分5050×90%
    • s同学
      金融资产转移会计与税务处理差异
      • 吴老师
        我还是用会计分录来说明吧
        取得金融资产(2011年)
        借交易性金融资产 100
        管理费用 2
        银行存款 102
        期末公允价值变动(2011年12月31日)
        借公允价值变动损益 5
        贷交易性金融资产 5 (增加了做相反地分录)
        跨年出售出售(2012年)
        借银行存款 108
        贷交易性金融资产--成本 100
        --公允价值变动损益 -5
        投资收益 13

        会计各年的对利润的影响 2011年-5 2012年13
        税法各年对利润的影响 2011年0 2012年8

        也就是说 会计处理上是按照公允价值变动逐年确认损益，而税法只有在出售或其他不在持有该金融资产时 才计算损益 据以缴纳企业所得税 明白
    • 想同学
      请解释银行的汽车贷款是怎样创造金融资产和金融债务的
      • W老师
        银行里的钱是金融资产，大家选择车贷也是支持银行工作但如果贷款太多对银行也会产出不好的危机从金融机构的角度说，贷款和债务就是一种资产，如果有二手市场就可以像一般资产一样可以买、卖。美国今次的汽车贷款相关金融债务是一种复资产杂的金融产品，好难一言两语说清楚。简单的说，就是把一大堆的汽车贷款融合在一起，然后包装，分成相等面值的债券，然后卖给投资者，里面有的加入了信贷衍生工具（如cds信贷违约掉期），理论上，看起来就是非常可靠的投资工具了
    • I同学
      麻烦老师解答一下这个题目，说一下思路，解释一下计算的方法！会计金融工具的金融资产转移。感谢！
      • 张老师
        您的问题老师解答(计算)中，请耐心等待
      • I同学
        本金和摊余成本5000万 中途信托接手，那么这时和摊余成本会有差异，这个差异按收益或损益 处理。 然后这后面可能存在的负债，按继续涉入负债处理。
      • 张老师
        那具体是怎么计算呢？
      • I同学
        你这里摊余成本5000万，出售4560，损益 为440 继续涉入负债500%2B500*（4.5%-0.5%）=520

    知识补充

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