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  • 能否讲解一下P324轻一的23题的相关账务处理？

能否讲解一下P324轻一的23题的相关账务处理？

老师请讲一讲P324轻一的23题吧，确实不理解？

A同学
2019-05-28 14:19:58
阅读量 353
  • 朱老师 高顿财经研究院老师
    循循善诱 潜移默化 和蔼可亲 勤勤恳恳
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    高顿为您提供一对一解答服务，关于能否讲解一下P324轻一的23题的相关账务处理？我的回答如下：

    [quote]

    借：存放同业　　　　　　　　　　　　　　　90 900 000

    　贷：贷款　　　　　　　　　　　　　　　　　90 000 000

    　　　其他业务收入　　　　　　　　　 　　　　　900 000

    借：存放同业　　　　　　　　　　　　　 　　　250 000

    　　继续涉入资产——次级权益　　　　　　　10 000 000

    　　　　　　　　——超额账户　　　　　　 　　400 000

    　贷：继续涉入负债　　　　　　　　　　　　　10 650 000

    （5）金融资产转移后，甲银行应根据收入确认原则，采用实际利率法将信用增级取得的对价650 000元分期予以确认。此外，还应在资产负债表日对已确认资产确认可能发生的减值损失。比如，在2×17年12月31日，已转移贷款发生信用损失3 000 000元，则甲银行应作如下账务处理：

    借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　3 000 000

    　贷：贷款损失准备——次级权益　　　　　　　3 000 000

    借：继续涉入负债　　　　　　　　　　　　　3 000 000

    　贷：继续涉入资产——次级权益　　　　　　　3 000 000

    同学：你好，你可以参照这个例题把数字按比例套入本选择题目。如果还是不明白建议听基础班陆老师课程，因为今年教材把这道例题删除了，意味着考试不会考到这个题目，如果作为知识研究下，考试肯定不会考了

    [/quote]

    甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。2×17年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为100 000 000元，票面利率和实际利率均为10%。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构（以下简称受让方）进行证券化。有关资料如下：2×17年1月1日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。甲银行收到款项91 150 000元，同时保留以下权利：1）收取本金10 000 000元以及这部分本金按10%的利率所计算确定利息的权利；（2）收取以90 000 000元为本金、以0.5%为利率所计算确定利息（超额利差）的权利。受让人取得收取该组贷款本金中的90 000 000元以及这部分本金按9.5%的利率收取利息的权利。根据双方签订的协议，如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按1：9的比例在甲银行和受让人之间进行分配。但是，如果该组贷款发生违约，则违约金额从甲银行拥有的10 000 000元贷款本金中扣除，直到扣完为止。2×17年1月1日，该组贷款的公允价值为101 000 000元，0.5%的超额利差账户的公允价值为400 000元。甲银行的分析及会计处理如下：（1）甲银行转移了该组贷款所有权相关的部分重大风险和报酬（如重大提前偿付风险），但由于设立了次级权益（即内部信用增级），因而也保留了所有权相关的部分重大风险和报酬，并且能够对留存的该部分权益实施控制。根据金融资产转让准则，甲银行应采用继续涉入法对该金融资产转移交易进行会计处理。（2）甲银行收到的91 150 000元对价，由两部分构成：一部分是转移的90%贷款及相关利息的对价，即90 900 000（即101 000 000×90%）元；另一部分是因为使保留的权利次级化所取得的对价250 000元。此外，由于超额利差账户的公允价值为400 000元，从而甲银行的该项金额资产转移交易的信用增级相关的对价为650 000元。假定甲银行无法取得所转移该组贷款的90%和10%部分各自的公允价值，则甲银行所转移该组贷款的90%部分形成的利得或损失计算如表14-7：

    项　目

    估计公允价值

    百分比

    分摊后的账面金额

    已转移部分

    90 900 000

    90%

    90 000 000

    未转移部分

    10 100 000

    10%

    10 000 000

    2019-05-28 14:44:43
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    其他回答

    • G同学
      能否详细讲解一下备抵科目相关知识？
      • 冯老师
        会计中备抵科目顾名思义就是用来准备抵消的科目，是所对应科目的减项，通常是资产类才有备抵科目。有了备抵科目，就是所对应科目金额所反应内容要相应调减。生产成本的余额在资产负债表存货项目反映，存货跌价准备是存货的备抵科目备抵科目的例举：坏账准备是应收账款科目的备抵科目，存货跌价准备是存货的备抵科目，固定资产减值准备、累计折旧是固定资产的备抵科目，无形资产减值准备、累计摊销是无形资产的备抵科目，在建工程减值准备是在建工程的备抵科目。
    • 幻同学
      差旅补助怎么做账，相关的税务处理能讲下吗
      • 陈老师
        你好，不超过当地公务员出差标准的，可以直接计入差旅费。
      • 幻同学
        如果公司规定差旅住宿费只能每晚200元，结果实际消费每晚300元，多消费100可以吗
      • 陈老师
        你好，那部分要个人承担的。或者是要计入补助计算个税的。
    • G同学
      麻烦老师讲解一下，关于月底结转损益的账务处理
      • 陈老师
        你好 结转方法： 在期末损益类科目累计余额需转入“本年利润”账户，结转后这些账户的余额应为零。 月末损益科目处理方法： 1、借：主营业务收入 贷：本年利润 2、借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用 主营业务成本
      • G同学
        在结转成本时，可以省略掉各类费用，直接写主营业务成本吗？
      • 陈老师
        您好 成本费用损益类科目都要在期末结转到本年利润，不能省略

    知识补充

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