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财务审计中，为啥重大错报风险高，检查风险低？

为啥重大错报风险高，检查风险低？感觉这2个应该是同向的呢

猴同学
2019-02-14 14:07:48
阅读量 1334
  • 黄老师 高顿财经研究院老师
    循循善诱 幽默风趣 通俗易懂 干练
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于财务审计中，为啥重大错报风险高，检查风险低？我的回答如下：

    同学，你好！
    请问你说的是哪道题目呢？加油哦~


    以上是关于财务,财务审计相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2019-02-14 14:08:46
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    猴同学学员追问
    我说的是书上的定义，可以白话解释一下吗
    2019-02-14 14:42:45
  • 黄老师 高顿财经研究院老师

    同学，你好！

    新的审计风险模型是：审计风险=重大错报风险×检查风险。为防止或发现会计报表出现重大错报和漏报，一共设置了两道防线：第一道防线了解被审计单位及其环境，包括内部控制；第二道防线是注册会计师审计。 重大错报风险是由于第一道防线没把好关，指会计处理过程、编制财务报表过程以及内部会计控制系统不能发现和改正的重大错误的风险。 检查风险是由于第二道防线没把好关，是指审计人员在执行审计的过程中没有检查出错误的风险。根据上述分析，重大错报风险和检查风险不同程度地决定着审计风险的高低。在审计风险模型中，审计人员所能控制的只有检查风险，重大错报风险与被审计单位有关，注册会计师对其无能为力，只能对其水平进行评估，以便确定可接受的检查风险水平。

    在审计风险确定的情况下，检查风险与重大错报风险的评估水平之间存在着反比关系。重大错报风险的评估水平越高，注册会计师可接受的检查水平越低，注册会计师必须扩大审计范围，执行更多的审计程序，收集更多的审计证据，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至期望水平，反之亦然。

    加油哦~

    2019-02-14 15:37:04
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    猴同学学员追问
    老师，关于实际执行重要性，是说每个报表项目都有一个实际执行的比率么？然后把所有高于这个比率的金额找出来，看分录是不是正确，看看有没有错报，是这样理解吗？老师能讲一下实际操作是怎样的么？这样方便理解。否则总是不明白。还是说错报在这个实际执行的重要性以上的才拿出来看？
    财务审计
    2019-02-15 09:41:09
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    同学，你好！

    关于重大错报风险和检查风险， 两种理解思路会得出不同的答案


    重大错报风险高，所以面临的检查风险也高；

    重大错报风险高，所以可以接受的检查风险就得设置低点。这个是 风险审计模型的思路。


    关于实际执行重要性，是说每个报表项目都有一个实际执行的比率么？ 这个是CPA自己的更加经验估计的，也有一些参考的标准，一般是50%-75%之间选择。


    然后把所有高于这个比率的金额找出来，看分录是不是正确，看看有没有错报，是这样理解吗？不是比率问题，直接就是金额，这个金额就是重要性，高于这个就是重要的错报了。不一定是针对某一笔具体的错报，对于整体的报表而言，是汇总的错报。


    比如整体的计划重要性设置成1000万，实际执行的设置成了750万，然后会把这个750分解到各个具体的项目里，比如应收账款的重要性分了100万，那么审计应收账款的时候应收账款的所有错报超过100万对应收账款而言就很重要了。但是，最终针对报表整体，要汇总错报来评估整体的错报是否重要。 　差不多就是这样的。

    2019-02-15 11:03:20
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    猴同学学员追问
    1，分到应收帐款100w，是要把所有100w以上的分录找出来，看看有没有错误的，如果错误的金额超过100w就是错报，这样理解对吗？2，老师认定层次和实际执行层有啥区别，我理解都是针对报表项目的，麻烦老师再讲讲。
    2019-02-15 11:24:00
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    1，分到应收帐款100w，是要把所有100w以上的分录找出来，看看有没有错误的，如果错误的金额超过100w就是错报，这样理解对吗？ 　不是这样的，一般是按照抽样去查 选中的 应收账款，然后看有没有错报，有就记录下来，还需要把明显微小的错报给忽略掉，然后把剩下的错报按照统计的方式推断出总体的应收账款有多少错报，如果这个推断的总体的应收账款错报超过了100万，对应收账款来说就属于重大错报了。 　但是对整体报表来说不一定是属于重大错报。


    2，老师认定层次和实际执行层有啥区别 　？是两个不同的东西， 　认定层次也有实际执行的认定层次的说法。 　认定层次和整体是一对概念； 实际执行和计划是一对概念。 　这两个概念可以两两组合成4个说法： 计划的整体，计划的认定，实际执行的整体，实际执行的认定

    祝学习愉快！

    2019-02-15 11:30:40
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    猴同学学员追问
    老师按照抽样查也应该有个范围，这个范围如何确定？不可能把所有分录都找出来看看随机看是不是有错报吧？我理解哈，按照这个课件上的图，先制定计划的报表层次和认定层的筛选金额，再制定实际执行层的报表与认定层次的筛选金额，实际执行层的金额小于计划的金额，然后先按照实际执行层的金额把大于这个金额的分录都找出来，再抽样看看是不是有错报，如果有再累积看看是不是超过100w，是这个流程么？没做过审计，不知道具体流程是啥样子的，现在迷糊在这个流程中，还有认定层和实际执行层的区别。麻烦老师举例讲讲，多谢
    财务审计
    2019-02-15 11:47:16
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    老师按照抽样查也应该有个范围，这个范围如何确定？ 这个范围一找抽样方法不同可能有所不同，这个你在抽样章节里会接触到一些。 　实际审计实务中一般是用软件完成抽样范围的确定。教材和有些例是按照随机数确定的编号来选取。

    不可能把所有分录都找出来看看随机看是不是有错报吧？确定总体时是要把相关的分录凭证进行事先编号，然后抽取。所以是把所有的分录都找出来看看随机看是不是有错报，只是不是检查所有的而已，而是用抽样的方法抽取其中一部分，用这抽取的一部分代表总体。

    实际执行和计划 　的概念你已经理解了

    流程你基本理解对了


    认定层和实际执行层 　这两个没可比性啊，我前面给你讲了基础概念了

    例如，前面说的 应收账款就是 认定层，比如前面说的100万是 应收账款分到的计划层次的重要性，那么应收账款的 实际执行层的 重要性可以设为50-75等。



    2019-02-15 12:46:06
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    猴同学学员追问
    多谢老师讲解，我看书上说实际执行层是报表层重要性的75-50，按照老师的例子是实际执行层是计划层的70-50，这个如何理解呢？比如计划时报表层是600w，那实际执行层的报表层就是300w，这样理解对吗？然后把600和300分到应收帐款的计划层和实际执行层，这样理解对吗？
    财务审计
    2019-02-15 13:14:56
  • 夏老师 高顿财经研究院老师

    书上说实际执行层是报表层重要性的75-50 　书上说的是 针对整体层次说的，没有展开对认定层次讲。 主要的原因是通常来说用不到 计划的认定层次，一般在整体层次就确定了实际执行的整体层次重要性了，然后把这个重要分解到认定层次，所以认定层次的重要性基本上都是 实际执行的。 　但是，这种做法只是习惯的做法而已，计划的认定层次的重要性的概念还是有的，就是我给你举例说的那样。

    比如计划时报表层是600w，那实际执行层的报表层就是300w，这样理解对吗？然后把600和300分到应收帐款的计划层和实际执行层，这样理解对吗？ 　对的。 你现在完全理解了

    祝学习愉快！

    2019-02-15 13:24:58
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知识补充

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