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从税法角度算出来的应纳税所得额和利润总额，不只是差了-200吗？

老师 就时回看这个资产负债表日 纳税调整事项时 我又陷入了困境 我不知道为什么 老师 你帮我仔细看下 我想的误区点在哪里！ 就是这个标注的这部分：假设甲公司实现利润总额2000万（此利润中已经减去了应计提预计负债形成的营业外支出600万）， 计算应纳税所得额时=利润总额2000（把会计利润拿过来）+600（纳税调整项目之前计提的预计负债形成的营业外支出税法不认可所以加回）-800（现在实际支付了赔偿，税法上可以抵扣）=2000+600-800， 那我最后看来从税法角度算出来的应纳税所得额和利润总额 不只是差了600-800=-200吗， 为什么题中一直要按照800来 调增呢？ 我的误区在这里 谁能帮我解开它 我哪里思考的不对啊

快同学
2020-03-18 13:59:07
阅读量 598
  • 周老师 高顿财经研究院老师
    春风化雨 润物无声 循循善诱 潜移默化
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于从税法角度算出来的应纳税所得额和利润总额，不只是差了-200吗？我的回答如下：

    勤奋的同学你好，

    计算出来的应纳税所得额=2000+600-800=1800应该与14年调整前的应纳税所得额2000+600=2600去比较，而不是直接和利润总额去比较哦。


    有问题欢迎继续和我沟通，加油~



    以上是关于额,总额相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2020-03-18 15:14:35
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    快同学学员追问
    老师 为什么要和 2000+600=2600 去比较呢， 我就不理解了 难道算这个应纳税所得额 还有阶段性的吗？ 先按照会计利润2000把此利润中已经减去了应计提预计负债形成的营业外支出加回600 然后得到2600的应纳税所得额 放到那里么。。。。不理解。那到底调整的600做不做会计分录啊 ？？ 借：以前年度损益 150 贷：应交所得税 150 然后反映到会计利润里 然后2月份实际支付的时候再算应纳税所得额时2000+600-800=1800 再和之前的应纳税所得额2600比较？ 这我没有理解啊 我的思维 我想按照这个公司来 应纳税所得额就等于 会计利润 + 纳税调整项目。 一开始 不就是按照 2000的利润计算的所得税吗？ 那现在应该按照2000+600（会计上多抵扣了） -800 （会计上少抵扣了）算所得税啊 那不就是相差了 600-800 的所得税吗 我就不知道哪里出错了 很奇怪的。
    2020-03-18 15:45:12
  • 周老师 高顿财经研究院老师

    所得税费用=当期所得税+递延所得税，　

    日后期间是在14年分录的基础上去调整。

    ①当期所得税

    因为14年在调整之前也是要做账的。当期所得税=应纳税所得额*税率，所以计算当期应交所得税的时候，就会在利润总额的基础上，加回600，然后用2600*税率。

    借：所得税费用2600*25%

    　 　 　 　贷：应交税费-应交所得税2600*25%

    这笔分录在14年年末就做了。

    到了日后期间，因为已经实际发生了这笔支出，可以扣了，重新核算出来的应纳税所得额=2600-800=1800，所以计入应交税费-应交所得税的额金额=1800*25%，所以需要把前期多计提的800*25%冲掉。

    借：应交税费-应交所得税800*25%

    　 　 　 　贷：以前年度损益调整 800*25%

    ②递延所得税

    对于预计负债产生的600的可抵扣暂时性差异，在14年的时候

    借：递延所得税资产600*25%

    　 　 　 　贷：所得税费用600*25%

    日后期间，实际发生了支出，预计负债冲掉了，那么相应的可抵扣暂时性差异需要转回

    借：以前年度损益调整600*25%

    　 　 　 　贷：递延所得税资产600*25%

    　 　 　 　

    2020-03-18 16:30:06
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    快同学学员追问
    原来是这样， 那我们企业不都是按月 按照会计利润分期预缴，年总按照税法规定汇算清缴，多退少补吗？ 那就是在做14年12月账，算所得税应该还是按照原来的会计利润算的那（已经扣除了600万） ，等2014年 整个年度 都按照 预缴金额缴纳完了 然后再处理汇算清缴， 这个600万应该在汇算清缴的过程中作为纳税调整项目加回去那 不应该在汇算清缴的时候才做吗 还是说汇算清缴是个持续的过程？ 就是我根据题目 和经验 根本没办法 判断 这个甲企业 有没有或者什么时候 加回了600或者 做了分录： 借：所得税费用 2600*0.25 贷：2600*.025， 因为我们现在12月底 也是用的 12月的 报表的会计利润算的所得税缴纳的啊， 等全部预缴完了 我们才开始汇算清缴啊 比如说这个 600万 我们在汇算清缴过程 我们才会加回去。
    2020-03-18 16:53:46
  • 周老师 高顿财经研究院老师

    会计理论知识与实务还是有一定差距的，我们在会计上是年末去核算一年的所得税，是按照老师上面讲的分录来处理的。如果是考试，建议同学按照老师的思路去理解。有任何问题欢迎进一步和我沟通哦~

    2020-03-18 17:02:43
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    快同学学员追问
    唉 我思考了好长时间原来这个点出在这里 老师你肯定知道的 企业不都是分期预缴年终汇算清缴吗 那这样的情况下 两个问题1. 那它每个月都是按照税法规定计算并缴纳的所得税 还是按照会计利润算的所得税 年终汇算清缴 多退少补呢？ 那现在书本和理论是什么角度？ 但实际上税法理论就是让我们分期预缴啊 只不过企业可以选择的 但是我根据做题 我不知道企业选择那个模式 2。 如果每个月 我都按照税法规定 严格计算缴纳所得税 那我 年终还汇算清缴啥啊？？
    2020-03-18 17:18:35
  • 吴老师 高顿财经研究院老师

    1，实务中一般企业所得税是按季度预缴，以会计利润为基础，汇算清缴的时候调整到税法认可的应纳税所得额。

    2，如果都完全按照税法规定计算，或者没有税会差异的话，确认不用再调整了。


    2020-03-18 18:25:27
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    快同学学员追问
    好吧 那这个企业 如果按季预缴的话，12月末也应该是按照会计利润算的 这样的600也就没在这里加 那我以后做题怎么办 题目也没说，我也不知道年末最后一个月 是按照会计利润 还是按照应纳税所得额计算的所得税， 如果按照会计利润算缴税的话 我就要-600+800了
    2020-03-18 18:51:44
  • 王老师 高顿财经研究院老师

    计算交税是要按照税法上认可的利润去交的。

    2020-03-18 20:55:20
  • 收起
    快同学学员追问
    怎么说了这么多 老师怎么不明白一样 我知道按照税法认可的利润去计税 你干过实务的啊 税法规定分期预缴 按年汇算清缴 怎么感觉老师你一直在避讳这个问题呢 我现在就是不知道这个按照税认可的利润 这个动作什么时候做！！ 我的理解是汇算清缴的时候做 然后你说12月末就按照税法规定算税 那现在税法规定是分期预缴 按年汇算清缴 题目也没说 12月份不是先预缴 2014年结束后 题目倒说了汇算清缴 根本没法判断 这600 在算12月利润的时候有没有加 回 如果按照分期预缴 就是没有加回 只有等到汇算清缴期间加回 感觉这么个现实问题 不应该回答的这么模糊那
    2020-03-19 08:10:48
  • 张老师 高顿财经研究院老师

    我们实务中是按照汇算清缴时间进行调整，但是考试的时候是12月底的时候计算应交税费是需要调整的。正常情况下预缴的时候直接按照会计利润计算。继续加油哦~

    2020-03-19 10:58:38
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知识补充

从税法角度算出来的应纳税所得额和利润总额，不只是差了-200吗？


老师 就时回看这个资产负债表日 纳税调整事项时 我又陷入了困境 我不知道为什么 老师 你帮我仔细看下 我想的误区点在哪里！ 就是这个标注的这部分：假设甲公司实现利润总额2000万（此利润中已经减去了应计提预计负债形成的营业外支出600万）， 计算应纳税所得额时=利润总额2000（把会计利润拿过来）+600（纳税调整项目之前计提的预计负债形成的营业外支出税法不认可所以加回）-800（现在实际支付了赔偿，税法上可以抵扣）=2000+600-800， 那我最后看来从税法角度算出来的应纳税所得额和利润总额 不只是差了600-800=-200吗， 为什么题中一直要按照800来 调增呢？ 我的误区在这里 谁能帮我解开它 我哪里思考的不对啊
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