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为什么此题差异率算出的差异是80和125呢？
老师！为什么此题差异是80和125呢？解析不懂
W同学- 2019-04-09 08:11:21
- 阅读量 448
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徐老师 高顿财经研究院老师高顿为您提供一对一解答服务，关于为什么此题差异率算出的差异是80和125呢？我的回答如下：
尊敬的学员，你好！
解析如下：
（1）2016年初，甲公司开始对商标权进行摊销，原价800万，会计采用5年直线，税务采用8年直线摊销，2017年末可回收价60万。
【思路解析】2016年末 2017年末 2018年末
会计基础 640 60 40
计税基础 700 600 500
可抵扣差异 60 → 540 → 460
+480 -80
（新增） （转回）
18年末转回可抵扣暂时性差异80(-80)
（2）甲公司自2018年初研发某专利，研究费100，开发费600（500万元符合资本化条件）7月1日研发成功，注册费、律师费共计30万元，会计与税法均采用5年期直线法摊销、无残值。税法认为，研发费用追加50%。
【思路解析】
①费用化100+100=200，税法加扣50%，形成差异100②资本化期会计基础500+30=530 摊销半年 53；税法基础 500*（1+50%）+30=780 摊销半年 78； 形成差异25，2018年底形成永久性差异100+25=125(-125)
以上是关于率,差异率相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。2019-04-09 10:02:20 -
收起W同学学员追问老师！第一题有点乱！没看懂！分录怎么写？2019-04-09 15:35:23
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王老师 高顿财经研究院老师这个题目是有一定难度的。
2016年末商标权会计基础=800-800/5=640万元 计税基础=800-800/8=700万元 产生可抵扣暂时性差异60万元
2017年末商标权会计基础=60万元 计税基础=700-800/8=600万元 可抵扣暂时性差异余额540万元， 所以应增加可抵扣暂时性差异540-60=480万元
2018年末商标权会计基础=60-60/3=40万元 计税基础=600-800/8=500万元 可抵扣暂时性差异余额=500-40=460万元，对比上年末的540万元来说，应转回可抵扣暂时性差异80（540-460）万元。
可抵扣暂时性差异转回，即
借：所得税费用20（80*25%）
贷：递延所得税资产20
2019-04-09 16:10:11 -
收起W同学学员追问老师！2017年为什么会计基础是60呢？2019-04-09 16:59:07
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收起W同学学员追问老师！那2017年计税基础大于会计基础不是应纳税暂时性差异吗？2019-04-09 17:23:57
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王老师 高顿财经研究院老师
是的 计税基础大于会计账面价值产生应纳税暂时性差异。2017年末商标权会计基础=60万元 计税基础=700-800/8=600万元 可抵扣暂时性差异余额540万元
2019-04-09 17:24:59 -
收起W同学学员追问老师！既然是应纳税差异为什么是可抵扣差异余额是540？2019-04-09 17:28:38
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收起W同学学员追问老师！无形资产摊销和加计扣除属于永久性差异吗？郁刚老师永久性差异分类里没讲到！？？？2019-04-10 05:58:08
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王老师 高顿财经研究院老师
这种属于暂时性差异，但是是不确认该暂时性差异的所得税的影响的。因为该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则不确认该暂时性差异的所得税影响。
2019-04-10 09:43:13
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