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进一步取得的股权不是应该是最终控制方的账面价值的比列：50000*60%，这里为什么要算增值税？

进一步取得的股权不是应该是最终控制方的账面价值的比列：50000*60%，这里为什么要算增值税啊？

风同学
2021-11-16 19:22:08
阅读量 250
  • 老师 高顿财经研究院老师
    免费咨询老师
    高顿为您提供一对一解答服务，关于进一步取得的股权不是应该是最终控制方的账面价值的比列：50000*60%，这里为什么要算增值税？我的回答如下：

    勤奋的学员：

         你好！

         进一步取得股权，当达到同一控制的时候，占股比例=先前的20%+后来的60%=80%，不是60%哦。用土地使用权作为对价取得投资，在会计上，由于属于同一控制下企业合并，属于同一集团内部资产的转移，都是在一个锅里转来转去，所以不视同销售，直接按照土地使用权的账面价值结转即可；但是对于税务来说， 用土地使用权这个无形资产来投资，税务局不管你是同一控制还是非同一控制，都是视同销售，需要征收增值税。

     

    希望老师的解答能帮到你，不明白的欢迎随时再跟老师交流哦~


    以上是关于账,账面价值相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
    2021-11-16 19:38:31
  • 收起
    风同学学员追问
    权益法转成本法应该是原股权的账面价和新股权的公允价值，但是这里是同一控制下企业合并，我是不是可以就是原股权转让账面价和新取的按照最终控制方的账面价的比列啊，既然是同一控制为什么要按照公允价值啊？
    2021-11-16 20:09:22
  • 老师 高顿财经研究院老师

    权益法转成本法应该是原股权的账面价和新股权的公允价值----这个是非同一控制下的处理方式。

     

    但是这里是同一控制下企业合并，我是不是可以就是原股权转让账面价和新取的按照最终控制方的账面价的比列啊-----是的 ，同一控制下企业合并，初始投资成本=被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中账面价值的份额+最终控制方收购被合并方时的商誉。统一按照这个公式。

     

    既然是同一控制为什么要按照公允价值啊？------并没有按照公允价值，付出的对价土地使用权，还是按照账面价值40000-10000=30000来结转的；只是税法上要按照公允价值来计算增值税50000x9%。老师上面解释了，税法上视为用无形资产投资，是视同销售的，所以要按照公允价值来交增值税。

     

    老师这么说你能理解吗，不明白的欢迎随时再跟老师交流哦~

    2021-11-16 21:07:15
  • 收起
    风同学学员追问
    老师能把这题的完整分录发给我一下吗？
    2021-11-16 22:00:46
  • 老师 高顿财经研究院老师

    学员你好！

    分录如下：

    借：长期股权投资    40000【50000×（20%+60%）】

            累计摊销   10000

           资本公积-股本溢价  5000

          贷：长期股权投资-投资成本  10000

                                     -损益调整   500

                 无形资产   40000

                 应交税费-应交增值税（销项税额） 4500（50000x9%）

                

    是否能理解？不懂再跟老师交流哦~

    2021-11-17 08:51:52
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其他回答

  • 徐同学
    这句话里面，进一步追加投资所支付的代价（公允价值）是什么意思，同一控制下不是只看最终控制方的账面吗？
    • 邹老师
      你好： 这两种表述是一个意思； 被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产账面价值的份额 被投资方从被最终控制方购买开始持续计算到同一控制下的合并日的公允价值乘以持股比例加上最初被母公司购买时候的商誉。 （被投资方从被最终控制方购买日的可辨认净资产公允价值%2B开始持续计算的调整净利润及其他综合收益%2B其他权益变动）乘以持股比例加上最初被母公司购买时候的商誉。 后面两种是更具体的计算过程的表述。 是强调另一种表述的公允价值
  • J同学
    请问为什么分步取得长期股权投资时，同一控制下其入账价值是被投资方在最终控制方合并报表中净资产的账面价值，而非同一控制下，其入账价值是原投资账面价值加新增投资的公允价值？为什么前者是看合并报表，后者是看个别报表？麻烦详细说一下。 非同控下，长期股权投资在合并报表时的合并成本为什么是按原股权的公允价值和新增投资的公允价值计算的，而个别报表中，长投账面价值又是按原股权的账面价值和新增股权的公允价值计算的呢？非同控下，长期股权投资在合并报表时的合并成本为什么是按原股权的公允价值和新增投资的公允价值计算的，而个别报表中，长投账面价值又是按原股权的账面价值和新增股权的公允价值计算的呢？
    • 张老师
      1，同一控制，本就是有一个共同控制方，开始到取得都是属于同一主体，所以按合并中净资产份额确定长期股权投资 非同一，这属于单独的经济业务处理，所以分次计算的 个别按，账面加新的公允 2，合并报表里面，没有构成合并前就没有长期股权投资，所以你这里就相当于全部新的，按公允加公允确定
  • R同学
    老师为啥答案第一步用3500+1500，而不是5000+1500呢，非同控最终控制方通过外部控股合并，初始投资成本=合并日被合并方在最终控制方合并财报中的账面价值(被合并方可辨认净资产公允价值+调整后利润)*持股比例+商誉。但是这个题答案里面用的是被合并方可辨认净资产的账面价值，为什么呢
    • 陈老师
      第一这是属于同一控制下企业合并，看的是账面价值，非同一企业合并才用5000计算的哈。 你后面给的这是属于多次实现长投的处理。 你这里是第一次购进，那么站在合并层面，这个子公司的账面就是所认可的价值，直接用账面处理就是了的

知识补充

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